Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение - [49]
Д-т43К-т20, 60, 76 – принятие к учету продукции, изготовленной из переданного ранее давальческого сырья, по стоимости, включающей стоимость переданных материалов (сырья), а также расходы по оплате услуг по их переработке;
Д-т19К-т60, 76 – НДС со стоимости услуг по переработке ранее переданного давальческого сырья;
Д-т68, субсчет «Расчеты по НДС», К-т19 – зачет НДС по оплаченным услугам по переработке давальческого сырья;
Д-т60, 76К-т51 – оплата услуг по переработке давальческого сырья.
Если давальческое сырье (материалы) передается только с целью доработки, в бухгалтерском учете организации-давальца оформляются следующие записи:
Д-т10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», К-т10 – передача материалов в доработку;
Д-т10К-т10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», – принятие материалов из доработки;
Д-т10К-т60 – увеличение учетной стоимости на стоимость доработанных материалов;
Д-т19К-т60 – НДС со стоимости услуг по доработке материалов.
Если по условиям заключенного договора возвратные отходы передаются организации-давальцу, то в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
Д-т20К-т10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», – стоимость материалов, израсходованных при изготовлении продукции на давальческой основе (за минусом стоимости возвратных отходов);
Д-т10, субсчет «Прочие материалы», К-т10, субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону», – стоимость возвратных отходов.
5.2.4.2. Бухгалтерский учет у предприятия-переработчика
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и п. 156 Методических указаний по учету МПЗ сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье) предприятием-переработчиком, но не оплачиваемые им, должны учитываться на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Оприходование данных материалов производится по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет организуется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их хранения и переработки.
Прием материалов оформляется приходным ордером (форма № М-4) с отражением в нем отличительных признаков, означающих, что материалы поступили на предприятие на давальческих условиях.
Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика) в общеустановленном порядке.
В связи с этим в бухгалтерском учете организации-переработчика оформляются следующие записи:
Д-тзабалансовогосчета003 – принятие к учету стоимости сырья и материалов, принятых в переработку от заказчика-давальца;
Д-т20К-т70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д. – учет расходов на переработку давальческого сырья (оказание услуг по переработке давальческого сырья в пользу заказчика-давальца);
Д-т62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т90, субсчет «Выручка», – согласованная сторонами стоимость услуг по переработке давальческого сырья и материалов (включая суммы НДС);
Д-т90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К-т68, субсчет «Расчеты по НДС», – НДС со стоимости услуг по переработке давальческого сырья и материалов;
Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж», К-т20 – списание на реализацию фактических затрат по оказанию услуг заказчику-давальцу;
Д-т90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж», К-т99 «Прибыли и убытки» – определение финансового результата по обычным видам деятельности (производится по итогам месяца в составе всех доходов и расходов по обычным видам деятельности);
Д-т51К-т62 – оплата заказчиком-давальцем стоимости оказанных услуг;
К-тзабалансовогосчета003 – списание стоимости давальческих сырья и материалов по факту передачи готовой продукции заказчику-давальцу.
Если по условиям заключенного договора возвратные отходы остаются в пользовании организации-переработчика, в бухгалтерском учете оформляются следующие записи:
Д-т10, субсчет «Прочие материалы», К-т98«Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления», – стоимость возвратных отходов, переданных организации-переработчику без оплаты;
Д-т98, субсчет «Безвозмездные поступления», К-т91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», – признание в бухгалтерском учете прочих доходов организации при дальнейшем использовании полученных безвозмездно возвратных отходов в учете;
Д-т10, субсчет «Прочие материалы», К-т62 – уменьшение стоимости оказанных давальцу услуг на принятую сторонами оценку стоимости возвратных отходов;
Д-т10, субсчет «Прочие материалы», К-т76 – принятие возвратных отходов к учету с одновременным отражением задолженности по их оплате в пользу организации-давальца.
Как отмечалось выше, в заключаемом сторонами договоре на переработку давальческого сырья в качестве расчетов за выполненные работы может предусматриваться передача организации-переработчику части сырья или изготовленной продукции.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договорам на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения, агентирования и др. ). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельный раздел книги посвящен такому альтернативному варианту посредничества, как реализация продукции собственного производства через структуры, принадлежащие организации.
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.