Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение - [51]
Д-т90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К-т68, субсчет «Расчеты по НДС», – НДС со стоимости продукции, изготовленной из давальческого сырья и подлежащей передаче в порядке оплаты выполненных работ по переработке;
Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж», К-т20, 60 – стоимость материалов и услуг по переработке, приходящихся на готовую продукцию, передаваемую организации-переработчику в порядке оплаты выполненных работ по переработке;
Д-т60К-т62 – зачет обязательств сторонами (по согласованным ценам на изготовленную из давальческого сырья продукцию);
у организации – переработчика :
Д-т62К-т90, субсчет «Выручка», – согласованная сторонами стоимость услуг по переработке давальческого сырья и материалов (включая суммы НДС);
Д-т90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К-т68, субсчет «Расчеты по НДС», – НДС со стоимости услуг по переработке давальческого сырья и материалов;
Д-т90, субсчет «Себестоимость продаж», К-т20 – списание на реализацию фактических затрат по оказанию услуг заказчику-давальцу;
Д-т43К-т60 – принятие по согласованным сторонами ценам продукции, изготовленной из давальческого сырья, стоимость которой засчитывается в счет оплаты давальца за выполненные работы по переработке давальческого сырья;
Д-т19К-т60 – НДС со стоимости продукции, подлежащей передаче организации-переработчику в порядке оплаты выполненных ею работ;
Д-т60К-т62 – зачет взаимных обязательств.
Если получаемая организацией-переработчиком изготовленная продукция планируется для использования в качестве материальных запасов, она приходуется на счете 10.
В соответствии с п. 5 ст. 154 НК РФ при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) налоговая база по НДС определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения НДС.
Организация-давалец уплачивает НДС в общеустановленном порядке, засчитывая сумму налога, уплаченную за оказанные услуги по переработке давальческого сырья.
Главой 25 НК РФ не установлены особенности для определения налоговой базы по налогу на прибыль по хозяйственным операциям, связанным с использованием давальческого сырья.
В связи с этим налогооблагаемая прибыль организациидавальца определяется как разница между выручкой от реализации продукции, изготовленной из давальческого сырья (материалов), и затратами на приобретение сырья (материалов) и их обработку.
Организация-переработчик уплачивает налог на прибыль с разницы между получаемым вознаграждением за оказание услуг по переработке и затратами на переработку давальческого сырья и материалов.
Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения отдельных видов операций, связанных с переработкой давальческого сырья.
Швейноепроизводство. В швейном производстве предприятия-переработчики могут оказывать на давальческих условиях услуги по изготовлению из материалов заказчика одежды (специальной одежды), а также по выполнению из материалов заказчика ремонтных работ.
При этом давальцами могут быть как юридические лица (при заключении договоров на пошив специальной одежды, форменной одежды и т.д.), так и физические лица.
В соответствии с Правилами бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1025 (далее – Правила бытового обслуживания), договор об оказании услуги (выполнении работы) в пользу физического лица оформляется в письменной форме (квитанция, иной документ) и должен содержать следующие сведения:
– фирменное наименование (наименование) и местонахождение (юридический адрес) организации-исполнителя;
– вид услуги (работы);
– цена услуги (работы);
– точное наименование, описание и цена материалов, предоставляемых заказчиком;
– отметка об оплате потребителем полной цены услуги (работы) либо о внесенном авансе при оформлении договора, если такая оплата была произведена;
– дата приема и исполнения заказа;
– гарантийные сроки на результаты работы, если они установлены федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации или договором либо предусмотрены обычаем делового оборота;
– другие необходимые данные, связанные со спецификой оказываемых услуг (выполняемых работ);
– должность лица, принявшего заказ, и его подпись, а также подпись потребителя, сдавшего заказ.
Договор об оказании услуги (выполнении работы), исполняемой в присутствии потребителя, может оформляться также путем выдачи кассового чека, билета, а также жетона или талона.
Работы, осуществляемые по заказу юридических лиц, выполняются швейными предприятиями на основании двусторонних договоров или иных договорных документов (гарантийных писем, заявок и т.д.).
Ценообразование на выполняемые работы, как правило, строится на основе прейскурантов предприятия-исполнителя по пошиву и ремонту тех или иных изделий. Стоимость материала, предоставляемого заказчиком, дополнительной оплате не подлежит при условии, что материал соответствует требованиям, предъявляемым к нему, и не требует дополнительной обработки.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договорам на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения, агентирования и др. ). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельный раздел книги посвящен такому альтернативному варианту посредничества, как реализация продукции собственного производства через структуры, принадлежащие организации.
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.