Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации - [43]
Проверка правильности отражения выручки подразделения от реализации продукции (услуг, работ) включает контроль договорной дисциплины; контроль правильности документального оформления операций по выпуску и продаже продукции; правильность списания затрат на продажу продукции; обоснованность цен и тарифов, правильность применяемого метода отражения выручки от реализации и т. п.
Правильность ведения учета фактической прибыли устанавливается путем сравнения записей в синтетическом и аналитическом учете фактических затрат, выручки от реализации, прибыли от прочей реализации, внереализационных доходов и записей в балансе, Главной книге и формах бухгалтерской отчетности.
В процессе проверки достоверности отчетности, представляемой обособленным подразделением в головную организацию для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, следует обратить особое внимание на показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения на конец отчетного периода.
Источниками информации для проверки являются: положение об учетной политике компании; положение об обособленном подразделении; заключенные с покупателями и поставщиками договоры поставки; ведомости заказов; гарантийные письма; разработочные таблицы по распределению затрат основного и вспомогательного производства; ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования; акты инвентаризации незавершенного производства; листки-расшифровки; справки расчетов расходов будущих периодов; ведомости сводного учета затрат на производство; акты сдачи готовой продукции на склад; карточки складского учета готовой продукции; прейскурант цен и тарифов; книга продаж; книга покупок, счета-фактуры; выписки с расчетного счета; кассовые документы о поступлении выручки; доверенности покупателей; учетные регистры по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 43, 45, 50, 51, 62, 79, 90 и иным; плановые, нормативные и фактические калькуляции; учетные регистры по начислению заработной платы, амортизации, журналы-ордера № 10, 10/1 и иные; Главная книга, баланс и др.
Типичные ошибки, с которыми сталкиваются внутренние аудиторы в ходе проверок:
1) необоснованное включение в себестоимость некоторых видов затрат (отсутствие оправдательных документов, их неправильное оформление, подделка документов);
2) несоответствие доходов и расходов обособленного подразделения;
3) неправильная оценка незавершенного производства;
4) неправильное разграничение расходов по отчетным периодам;
5) неправильное формирование расходов и выручки по сделкам товарообмена (бартеру);
6) применение метода учета затрат, не соответствующего принятой учетной политике;
7) отнесение на себестоимость расходов, имеющих иные источники покрытия (прибыль, целевое финансирование);
8) отражение в качестве выручки только фактически поступивших сумм оплаты;
9) применение метода определения выручки для целей налогообложения, не установленного учетной политикой организации;
10) наличие сальдо по счету 90 «Продажи» на конец отчетного месяца и др.
В заключение проверки систематизируются полученные аудиторские доказательства, проводится анализ учета доходов и расходов, процесса формирования себестоимости, показателей отчетности о прибыли подразделения и делаются выводы о влиянии выявленных ошибок на достоверность показателей отчетности, размер налога на прибыль и финансовый результат.
Проверка в подразделениях, не выделенных на отдельный баланс и не формирующих себестоимость, ограничивается контролем за полнотой и своевременностью передачи в головную организацию документов, подтверждающих расходы подразделения, и правильностью их оформления.
По результатам проверки аудитор составляет отчет установленной формы, в котором обязательно должна быть дана оценка состояния учета и отчетности в данном подразделении по проверяемым операциям формирования себестоимости и налогооблагаемой прибыли и сформулированы окончательные выводы. Письменная информация по результатам внутреннего аудита руководству компании должна также включать рекомендации по устранению выявленных нарушений, улучшению учета и отчетности по данному бизнес-процессу.
4.5. Проверка операций по реализации продукции (работ, услуг)
Операции по реализации продукции (работ, услуг) во всех структурных подразделениях компании должны обеспечивать выполнение принятой ею сбытовой политики. Руководители подразделений, осуществляющих реализацию продукции, должны быть ознакомлены с «положением о сбытовой политике» компании и формально наделены конкретными полномочиями в этой области: правом заключать договоры поставки с покупателями, реализовывать готовую продукцию или оказывать услуги по этим договорам, получать выручку на свой счет. В таком случае подразделение ведет учет производственной деятельности на отдельном балансе в общеустановленном порядке, т. е. на счете 90 «Продажи» отражаются выручка от реализации продукции (работ, услуг) и их себестоимость. Выручка от реализации образуется в подразделении, если оно самостоятельно отгружает продукцию (выполняет работы, оказывает услуги) сторонним организациям. Бывает, что заключение договоров является функцией головной организации, а структурное подразделение выполняет работы, которые финансирует головная организация по смете. Счет 90 «Продажи» в таком подразделении не используется, так как свои затраты на выполнение работ (услуг) филиалы передают головной организации, которая возмещает их.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.