Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят - [29]
На сравнительныхпримерах рассмотрим, какая нагрузка по НДС может возникнуть при производстве продукции (для простоты будем использовать условие производства по давальческой схеме), если предприятие:
– не прибегает к разделению финансовых потоков;
– формально выделяет два отдельных производства;
– использует метод «перекрестка».
Условие примера. Допустим, существует некая организация, которая занимается размещением заказов на изготовление продукции из давальческого сырья.
Необходимо изготовить партию продукции из нескольких видов сырья. Часть материалов стоимостью 6 млн руб. можно закупить у поставщика, который платит НДС. Другой вид сырья на сумму 2 млн руб. можно закупить у поставщика, который не платит НДС. За переработку сырья необходимо заплатить 2 млн руб. Переработчик также не платит НДС.
Произведенная продукция реализуется с наценкой в 50 %. Причем часть покупателей (приблизительно 40 %) также не являются плательщиками НДС.
Процентная ставка НДС при закупке сырья и реализации товаров стандартная – 18 %.
Вариант без разделения финансовых потоков
– Закупается сырье на сумму 8 000 000 руб. , при этом сумма НДС к последующему вычету равна 1 080 000 руб. (6 000 000 Н 18 %).
– Оплачиваются услуги перерабатывающего предприятия (2 000 000 руб. ), вычет по НДС не предоставляется. Общая себестоимость партии товара – 10 000 000 руб.
– Товар реализуется за 15 000 000 руб. При этом база по НДС – 2 700 000 руб. (15 000 000 Н 18 %).
– Общая сумма НДС к выплате от этой операции составит 1 620 000 руб. (2 700 000 – 1 080 000).
– Налог на прибыль от этой операции составит приблизительно (без учета уменьшения налоговой базы другими расходами предприятия) 811 200 руб. (15 000 000 – – 10 000 000 – 1 620 000 = 3 380 000 Н 24 %).
– Общая налоговая нагрузка – около 2 431 000 руб.
Вариант с разделением производства
Основная компания
– Основная компания закупает сырье у поставщиков – плательщиков налога на сумму 6 000 000 руб. При этом сумма НДС к последующему вычету равна 1 080 000 руб. (6 000 000 Н 18 %).
– Вспомогательной компании продается 40 % партии сырья, закупленного с НДС с минимальной наценкой – 2 %, на общую сумму 2 448 000 руб. (6 000 000 Н 40 % = = 2 400 000 Н 2 % = 48 000 + 2 400 000). При этом возникает база по НДС, равная 440 640 руб. (2 448 000 Н Н 18 %). После продажи части сырья от закупленного объема остается сырье на сумму 3 600 000 руб.
– Закупается 60 % от партии сырья у поставщиков, которые не являются плательщиками НДС, на сумму 1 200 000 руб. (2 000 000 Н 60 %).
– Все сырье передается на переработку, стоимость которой составляет 1 200 000 руб. (2 000 000 Н 60 %). Се–бестоимость готовой продукции равна 6 000 000 руб. (3 600 000 + 1 200 000 + 1 200 000).
– Товар реализуется за 9 000 000 руб. покупателям – плательщикам НДС. При этом возникает налогооблагаемая база в размере 1 620 000 руб. (9 000 000 Н 18 %).
– Общая сумма НДС к выплате составит 980 640 руб. (440 640 + 1 620 000 – 1 080 000).
– Налог на прибыль от этой операции составит приблизительно 484 646 руб. (9 000 000 – 6 000 000 – 980 640 = = 2 019 360 Н 24 %).
– Общая налоговая нагрузка по операции составляет около 1 465 000 руб.
Вспомогательная компания
– Закупает сырье у основной компании на 2 448 000 руб. С учетом НДС (440 640 руб. ) себестоимость этого сырья составит 2 888 640 руб. (2 448 000 + 440 640). Закупает сырье у поставщиков без НДС на сумму 800 000 руб.
– Оплачивает услуги по переработке 800 000 руб. Общая себестоимость произведенных товаров для вспомогательной компании составит 4 488 640 руб. (2 888 640 + + 800 000 + 800 000). При наценке 50 % вспомогательная компания продаст готовый товар по цене 6 733 000 руб.
– При работе на упрощенной системе с расчетом единого налога по формуле «доходы минус расходы» вспомогательная компания заплатит единый налог в размере 336 654 руб. (6 733 000 – 4 488 640 = 2 244 360 Н 15 %).
Итого
– Общая сумма реализации обеих компаний составит 15 733 000 руб.
– Общая сумма НДС к уплате – 1 620 000 руб.
– Общая налоговая нагрузка обеих компаний по данной операции составит приблизительно 1 990 000 руб.
Вариант с применением метода «перекрестка»
– Основная компания закупает сырье у поставщиков – плательщиков НДС, стоимость которого 6 000 000 руб. Сумма последующего налогового вычета будет составлять 1 080 000 руб. Чтобы получить готовую продукцию, сырье передается в совместное производство для переработки на давальческих условиях.
– Вспомогательная компания закупает сырье у поставщиков, не выплачивающих НДС, стоимость которого 2 000 000 руб. Закупленное сырье передается в совместное производство на переработку. Вспомогательное предприятие оплачивает общую стоимость переработки сырья на давальческих условиях – 2 000 000 руб.
– Предприятия распределяют между собой готовую продукцию пропорционально понесенным затратам. Общая себестоимость готовой продукции – 10 000 000 руб. Из них основная компания затратила 6 000 000 руб. , ее доля составляет 60 % от объемов готовой продукции. Вспомогательная компания затратила 4 000 000 руб. , ее доля составляет 40 % от объемов готовой продукции.
В борьбе за лидерство на рынке победят только те, кто обладает хитростью, гибкостью и адаптивностью ниндзя. Перед вами книга, которая поможет обойти конкурентов и стать любимым сервисом или брендом вашей ЦА. Хотите превращать клиентов в фанатов, увеличить продажи, предсказывать и задавать тренды? Узнайте, какие ниндзя-техники помогут вам в этом.
Данное издание представляет собой руководство для тех, кто изучает тему лидерства и хочет выработать продуктивную модель влияния на окружающих. В соответствии с центральной концепцией книги поведение человека складывается из трех уровней: видимой деятельности, сознательного мышления и подсознательных ценностей, убеждений, представлений и ожиданий от окружающего мира. Любое влияние на человека естественным образом затрагивает все три уровня, но в разном соотношении. Концепция «лидерства третьего уровня» применяется в программах обучения руководителей в различных странах мира.
Блестящий придворный и знаток людей Ларошфуко говорил в свое время: «Свет чаще награждает видимость достоинств, нежели сами достоинства». Но как же действовать подлинно талантливому человеку, которого не замечают на фоне более уверенных соперников? Джек Нэшер, профессор менеджмента и всемирно известный эксперт в области деловых коммуникаций, призывает освоить стратегии общения, свойственные профессионалу, который впечатляет своей компетентностью и привык греться в лучах славы. Читателю предлагается «пересоздать» себя: усовершенствовать внешний облик, подобрать уместный гардероб, грамотно организовать рабочее пространство, заучить поведение, характерное для лидеров, и бесстрашно выступать с самопрезентацией перед коллегами и партнерами.
Предлагаемая книга является практическим руководством по совершенствованию систем обучения, развития потенциала личности и организации с помощью активных тренииговых форм. В ней раскрываются вопросы профессиональных качеств тренера, его креативных и функциональных возможностей, перспектив развития карьеры и самостоятельного бизнеса, принципов и способов обучения личности и коллектива, процессов разработки и проведения тренингов, навыков оценки и самооценки проводимых изменений. Данное руководство станет полезным источником информации для всех, кто связан с профессиональной необходимостью обучения других людей.
Бак Роджерс занимал десять лет пост вице-президента IBM по маркетингу. В своей книге он показывает, как корпорация изо дня в день ведет свой бизнес,как реагирует на изменениярынка, как добивается решения самых сложных задач, следуя трем простым принципам:– главным капиталом корпорации являются не деньги и недвижимость, а люди,– продажей должен заниматься каждый сотрудник, независимо от должности – покупатель превыше всего,– основа всего – стремление к совершенству.
В книге рассказывается история главного героя, который сталкивается с различными проблемами и препятствиями на протяжении всего своего путешествия. По пути он встречает множество второстепенных персонажей, которые играют важные роли в истории. Благодаря опыту главного героя книга исследует такие темы, как любовь, потеря, надежда и стойкость. По мере того, как главный герой преодолевает свои трудности, он усваивает ценные уроки жизни и растет как личность.