Налогообложение: планирование, анализ, контроль - [51]

✓ расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

✓ арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

✓ материальные расходы;

✓ расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

✓ затраты на обязательное страхование работников и имущества (включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний согласно законодательству Российской Федерации);

✓ суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

✓ суммы процентов, уплачиваемые за полученные во временное пользование денежные средства (в виде кредитов, займов), а также затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

✓ расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством, затраты на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и других услуг охранной деятельности;

✓ суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам;

✓ затраты на содержание служебного транспорта плюс расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм;

✓ расходы на командировки, в том числе на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения, включая расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах, ресторанах и в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами); суточные или полевое довольствие в пределах утвержденных норм; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и другого транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

✓ плату нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах установленных тарифов;

✓ расходы на аудиторские услуги;

✓ расходы на публикацию (раскрытие) бухгалтерской отчетности и другой информации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации;

✓ расходы на канцелярские товары;

✓ расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

✓ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям, а также затраты на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

✓ затраты на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

✓ расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

✓ расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

✓ суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

✓ расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи за вычетом сумм НДС;

✓ расходы на информационно-консультативные услуги;

✓ затраты на повышение квалификации кадров;

✓ судебные расходы и арбитражные сборы;

✓ расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств и сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.

Условия формирования и признания расходов определены главой 25 НК РФ для общего режима налогообложения прибыли.

Затраты на приобретение основных средств погашаются следующим образом: по объектам, приобретенным после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, – одномоментно при их вводе в эксплуатацию.

По объектам, приобретенным до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, постепенно, в зависимости от срока полезного использования:

✓ по имуществу со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого года уплаты ЕСХН;

✓ по имуществу со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно – в течение трех лет в пропорции 50, 30 и 20 % стоимости;

✓ по имуществу со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение десяти лет после перехода на уплату ЕСХН равными долями от стоимости основных средств.

Стоимость объектов устанавливается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода налогоплательщика на уплату ЕСХН.

Сроки полезного использования определяются в соответствии со ст. 258 НК РФ.

Если приобретенный после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога объект продан или передан на сторону:

✓ для имущества со сроком полезного использования до 15 лет – до истечения трех лет с момента покупки;

✓ для имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения десяти лет с момента покупки;

✓ налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким имуществом с момента его приобретения до даты продажи или передачи с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.