Налогообложение: планирование, анализ, контроль - [4]

Финансовое положение предприятий напрямую зависит от того, насколько обоснованно и грамотно их руководство будет принимать решения по выполнению своих налоговых обязательств. Любой недоучет и ошибки в расчетах по налогам неизбежно порождают финансовые просчеты и могут вести к серьезным финансовым потерям. При этом следует признать нормальным явление, когда предприятие, используя легальные пути и способы, стремится максимально уменьшить, минимизировать свои налоговые обязательства.

Рассмотренные обстоятельства определяют объективную необходимость осуществления на предприятиях специфической профессиональной деятельности по управлению налогообложением – корпоративного налогового менеджмента.

Он получает все большее развитие в практике хозяйственной и финансовой деятельности российских предприятий. Формируется должностной статус корпоративных налоговых менеджеров, обязанности которых связаны с решением задач внутреннего налогового планирования, анализа, учета и контроля. Реализация этих задач позволяет руководителям предприятий обоснованно и правильно определять последствия принимаемых ими налоговых решений, их конечную финансовую результативность и эффективность.

Важно иметь в виду следующее: государственный и корпоративный налоговый менеджмент при своей неоднозначности – явления одного порядка, так как обязаны своим происхождением налогу как социально-экономической категории и порожденному этой категорией процессу налогообложения. При этом необходимо понимать и наличие объективного противоречия в целевых установках одного и другого. Являясь частями единого целого – общего процесса управления налогами и налогообложением в обществе, они взаимодействуют как бы на встречных направлениях: государственный налоговый менеджмент преследует интересы государства, а корпоративный исходит из интересов конкретной организации, определенного коллектива. С точки зрения устанавливаемого государством для предприятия налогового бремени эти интересы во многом не совпадают.

Исходя из этого, важное условие правильного и эффективного взаимодействия государственного и корпоративного налогового менеджмента – их институциональная нормативно-правовая база, которая определяется единым налоговым законодательством и устанавливается главным налоговым законом страны – Налоговым кодексом Российской Федерации.

Неукоснительное следование положениям этого документа, его нормам и требованиям при осуществлении как государственного, так и корпоративного налогового менеджмента обеспечивает адекватность государственных и корпоративных налоговых действий, их прозрачность и создает условия для развития демократичной, социально ориентированной и эффективной системы налогов и налогообложения.

Налоговый менеджмент, представляя собой некую интеграцию развивающихся отношений, в последнее время все активнее соприкасается с процессом управления налоговыми отношениями и налоговыми потоками в новой для нашей страны сфере, относящейся к так называемому общественному сектору экономики и являющейся важной составной частью общей инфраструктуры налогового менеджмента. Речь идет о формирующихся и развивающихся аудиторских, юридических, консалтинговых фирмах, а также независимых консультантах, осуществляющих предпринимательскую деятельность по налоговому обслуживанию налогоплательщиков (юридических и физических лиц), управлению финансовыми и налоговыми потоками предприятий, оказанию помощи и услуг в их отношениях с налоговыми органами. Во всех странах с развитой рыночной экономикой профессиональное налоговое консультирование – высоковостребованное и дорогостоящее дело.

Например, в Австралии, стране с населением 18 млн человек, 18 тыс. человек работают в налоговом управлении, а еще 22 тысячи – профессиональные налоговые консультанты.

В настоящее время спрос на услуги налоговых консультантов в Российской Федерации устойчиво растет, эта сфера профессиональной деятельности получила свое признание и переживает этап становления. Налоговое консультирование – сложный процесс, требующий высокой компетентности, знаний и навыков в организационно-правовых, методических, этико-психологических и нравственных вопросах. Важные критерии этого вида профессиональной деятельности – беспристрастность, объективность, конфиденциальность, соблюдение нравственных и этических норм.

В этой связи важную роль в деле становления и развития профессионального налогового консультирования играют общественные (некоммерческие) профессиональные объединения налоговых консультантов, к которым в Российской Федерации относится Палата налоговых консультантов.

Это объединение, работая в сфере общественной экономики, осуществляет руководящую научно-методическую, нормативно-регламентирующую и организационно-правовую деятельность в сфере налогового консультирования, а также ведет большую работу по подготовке и повышению квалификации профессиональных налоговых консультантов, обеспечению гарантий высокого качества консультационных услуг, гарантий профессиональной этики в поведении налоговых консультантов.

Рассматривая профессиональные аспекты налогового консультирования, мы затрагиваем важную и актуальную проблему кадрового обеспечения всей системы налогов и налогообложения, налогового менеджмента.