Налогообложение: планирование, анализ, контроль - [6]
Большое значение в планировании имеет достоверная оценка поступлений налогов до конца текущего периода (месяца, квартала, полугодия, года), которая проводится на основе сопоставимых фактических данных.
Краткосрочное планирование осуществляется на очередной календарный год, исходя из параметров социально-экономического развития страны и субъектов Российской Федерации. Эти показатели не разрабатываются, а критически оцениваются налоговыми органами. Результаты прогнозов сопоставляются со статистическими и оперативными данными в ретроспективе, что позволяет отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее. Планирование поступлений налогов и сборов на текущий год имеет особое значение для выполнения налоговыми органами установленных заданий.
Точный прогноз налоговых поступлений – одно из главных условий успешной работы налоговых органов. В них часто приходится иметь дело с текущим прогнозом и формированием месячных заданий подчиненным территориальным инспекциям.
Говоря о корпоративном налоговом планировании, следует иметь в виду, что государство признает за каждым хозяйствующим субъектом право выбора им вариантов ведения финансово-хозяйственной деятельности с целью максимального сокращения возникающих при этом налоговых обязательств. Поэтому перед управленческим персоналом фирм всегда стоит задача адекватно отражать принятую в соответствии с законодательством схему деятельности фирмы в бухгалтерских и налоговых документах.
Разработанный на определенный период план налоговых платежей должен входить составной частью в общий план финансовой деятельности фирмы. При его разработке необходимо не только предусмотреть формирование финансовых средств для уплаты налогов, но и использовать в законном порядке схемы налоговой оптимизации – такие действия, при которых налоговая нагрузка минимальна. Одним из путей налоговой оптимизации может служить детальный анализ налогов по их элементам (параметрам).
Налоговое регулирование – одна из важных и динамичных сфер налогового менеджмента. Его основу составляет комплекс экономических мер вмешательства в процесс налоговых отношений и в первую очередь – в ход выполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств. Для налогового регулирования определяющее значение имеют налоговые правоотношения, определенные основным налоговым законом – Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).
Содержание, цели и задачи налогового регулирования предопределяются регулирующей функцией налогов. Это обусловливает объективную необходимость налогового регулирования как процесса регулирования экономики, обеспечения ее устойчивого эффективного развития.
Налоговое регулирование должно обеспечивать гибкость налогообложения и тем самым способствовать формированию эффективной структуры хозяйственной системы страны, развитию воспроизводственных процессов как в рамках отдельных отраслей и сфер хозяйственной деятельности, так и в целом в масштабах национальной экономики.
Поскольку главная цель налогового регулирования – обеспечение сбалансированности общегосударственных, корпоративных и индивидуальных экономических интересов, важно использовать механизмы налогового регулирования в сочетании и единстве с такими механизмами регулирования экономики, как регулирование цен и денежного обращения, тарифы, кредиты и займы, валютное регулирование и т. п. В этой связи важно еще раз подчеркнуть роль налоговой политики и ее связь и адекватное взаимодействие с общей государственной экономической политикой.
В качестве форм налогового регулирования можно назвать систему налогового стимулирования, оптимизацию налоговых ставок и систему налоговых льгот и санкций (рис. 1.2).
Система налогового стимулирования предполагает:
✓ изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени:
✓ предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;
✓ предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.
Следует отметить, что оптимизация налоговых ставок занимает особое место в налоговом регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок является достижение относительного равновесия между налоговыми функциями – фискальной и регулирующей.
История свидетельствует, что налоговые стимулы всегда были неотступными спутниками налогов. Механическое сокращение льгот может отрицательно сказаться на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и даже на экономике страны в целом, проблема всегда состояла в повышении эффективности существующих налоговых стимулов. Применение их не должно наносить ущерб доходам бюджета, корпоративным и личным экономическим интересам.
Рис. 1.2. Формы налогового регулирования
К налоговым стимулам примыкают налоговые льготы. «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».
Налоговые стимулы – более широкое понятие, налоговые льготы являются лишь их составляющей. Совокупность налоговых льгот следует рассматривать как часть системы налогового стимулирования. К ним относятся льготы, предоставляемые посредством:
![Диетология](/storage/book-covers/de/de9325e9cf95757814edee9e2a23053bbe388cf0.jpg)
Третье издание руководства (предыдущие вышли в 2001, 2006 гг.) переработано и дополнено. В книге приведены основополагающие принципы современной клинической диетологии в сочетании с изложением клинических особенностей течения заболеваний и патологических процессов. В основу книги положен собственный опыт авторского коллектива, а также последние достижения отечественной и зарубежной диетологии. Содержание издания объединяет научные аспекты питания больного человека и практические рекомендации по использованию диетотерапии в конкретных ситуациях организации лечебного питания не только в стационаре, но и в амбулаторных условиях.Для диетологов, гастроэнтерологов, терапевтов и студентов старших курсов медицинских вузов.
![Психология человека от рождения до смерти](/storage/book-covers/9c/9cca65c784347b0e3a4ce90532bbc22a17398749.jpg)
Этот учебник дает полное представление о современных знаниях в области психологии развития человека. Книга разделена на восемь частей и описывает особенности психологии разных возрастных периодов по следующим векторам: когнитивные особенности, аффективная сфера, мотивационная сфера, поведенческие особенности, особенности «Я-концепции». Особое внимание в книге уделено вопросам возрастной периодизации, детской и подростковой агрессии.Состав авторского коллектива учебника уникален. В работе над ним принимали участие девять докторов и пять кандидатов психологических наук.
![Семейное право: Шпаргалка](/storage/book-covers/b3/b386ae8c624537486a90dfcb3c0eac45a2e365c0.jpg)
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Семейное право».Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Семейное право».
![Налоговое право: Шпаргалка](/storage/book-covers/17/17e5d8f674c0a1c86fb3ac06f78f4df8fc7a8b56.jpg)
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Налоговое право».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Налоговое право» в высших и средних учебных заведениях.
![Трудовое право: Шпаргалка](/storage/book-covers/34/3462165a97a6396754d4d2c88c5fcdf8acf6ae99.jpg)
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Трудовое право».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Трудовое право».
![Международные экономические отношения: Шпаргалка](/storage/book-covers/db/db4eb4eaf7847cb58bc6821e1ca35b3ebad7e6b2.jpg)
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Международные экономические отношения».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Международные экономические отношения» в высших и средних учебных заведениях.
![Как богатые страны стали богатыми, и почему бедные страны остаются бедными](/storage/book-covers/13/13979c35d72c7f192a4b3379ed0510fc76989f81.jpg)
В настоящей книге известный норвежский экономист Эрик Райнерт показывает, что богатые страны стали богатыми благодаря сочетанию государственного вмешательства, протекционизма и стратегических инвестиций, а не благодаря свободной торговле. По утверждению автора, именно такая политика была залогом успешного экономического развития, начиная с Италии эпохи Возрождения и заканчивая сегодняшними странами Юго-Восточной Азии. Показывая, что современные экономисты игнорируют этот подход, настаивая и на важности свободной торговли, Райнерт объясняет это ним расколом в экономической науке между континентально-европейской традицией, ориентированной на комплексную государственную политику, с одной стороны, и англо-американской, ориентированной на свободную торговлю, — с другой. Написанная доступным языком, книга представляет интерес не только для специалистов по экономической истории и теории, но и для широкого круга читателей. Перевод с английского How Rich Countries Got Rich… and Why Poor Countries Stay Poor by Erik S.
![Советское «Чудо». Великий миф о передовой советской промышленности](/storage/book-covers/f5/f5db0df9192a3ce905d95130d6c8821578514f3d.jpg)
Мы живем среди огромного количества мифов, созданных в разные времена различными группами людей. Один из таких мифов — экономическое и техническое могущество Советского Союза, наследницей которого сегодня является Россия. Мы постараемся, приводя факты, показать, кем и как создавалось советское чудо.
![Экономика добра и зла. В поисках смысла экономики от Гильгамеша до Уолл‑стрит](/storage/book-covers/4c/4c787df932a97e3a7acb401b99461d32af16c4ff.jpg)
«Экономика добра и зла» — результат размышлений Томаша Седлачека о том, как менялись представления человека о мире с экономической точки зрения. Автор предлагает взглянуть на экономику не как на строгую научную дисциплину, а как на культурное явление, продукт нашей цивилизации. Он обращается к важнейшим историческим источникам и трудам великих мыслителей: от шумерского эпоса и Ветхого Завета до древнегреческой и христианской литературы, от Рене Декарта и Адама Смита до современной эпохи постмодернизма, чтобы показать развитие экономического мировоззрения.
![Основы национальной и региональной экономики. Учебное пособие](/storage/book-covers/23/2316a278792c01ede7461a5de50cdd62408e6147.jpg)
Наряду с традиционными вопросами большое внимание уделено рассмотрению современных проблем экономики России и её регионов, повышению социально-экономической эффективности, конкурентоспособности страны. Освещены региональные аспекты народнохозяйственной организации: территориально-экономическое районирование, особенности функционирования региональных хозяйств, экономический потенциал регионов в системе потенциалов России, межбюджетные отношения, социально-экономические проблемы регионов.Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению "Экономика".
![Социально-трудовые отношения в аграрной сфере. Теория и практика](/storage/book-covers/58/5880c45022e671d6f6a3c60ad0d4ecadc9905228.jpg)
В монографии исследуются основные закономерности развития социально-трудовых отношений в аграрной сфере в современных условиях. В связи с этим работа включает изучение и анализ как исторически сложившихся, так и существующих социально-трудовых отношений в аграрной сфере, перспектив их развития.Представленный в монографии материал может быть полезен для ученых, работников сферы государственного управления и профсоюзов, студентов вузов, интересующихся вопросами труда и социальных отношений, складывающихся в процессе его реализации.
![Мобильность и стабильность на российском рынке труда](/storage/book-covers/04/040b1b06dbee7d2b74047b794e553089f996ad90.jpg)
Книга продолжает цикл монографий Центра трудовых исследований НИУ ВШЭ, посвященных российскому рынку труда («Нестандартная занятость в российской экономике» (2005), «Заработная плата в России: эволюция и дифференциация» (2007), «Российский работник: образование, профессия, квалификация» (2011) и «В тени регулирования: неформальность на российском рынке труда» (2014)).В монографии дан комплексный анализ процессов мобильности на российском рынке труда, который охватывает период 2000–2014 гг. В ней обсуждаются такие важные аспекты, как динамика рабочих мест и движение работников, процессы реаллокации рабочей силы, ведущие к изменению структуры занятости и росту производительности труда, взаимосвязь мобильности на внешних и внутренних рынках труда, мобильность менеджеров промышленных предприятий и вопросы, связанные с внешней миграцией.Анализ опирается на большие массивы микроданных и широкое применение современных эконометрических методов.