Финансовая отчетность в 3D - [20]

Амортизация за 20Х8 год составила 40 000 рублей. Было продано основных средств остаточной стоимостью 20 000 рублей за 30 000 рублей. Деньги от продажи активов были получены в 20Х8 году. Переоценка не проводилась.

Решение:

Открываем Т – счета на счета, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Нам неизвестны причины роста внеоборотных активов– открываем Т – счет «Основные средства». Также из баланса видно, что произошло увеличение Уставного Капитала, следовательно, произошла эмиссия акций. Требуется определить денежный поток от данной эмиссии. Потоки от операционной деятельности устанавливаются по следующему алгоритму:

1. Убираем операции неденежного характера (амортизацию);

2. Исключаем инвестиционные и финансовые операции;

3. Прибыль в распоряжении корректируем на изменения оборотного капитала.

1. Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 40 000

2. Дт «Выбытие» Кт «Остаточная основных средств» 20 000

3. Дт «Денежные средства» Кт «Выбытие» 30 000

4. Дт «Денежные средства» Кт «Уставной капитал» 70 000

*** Данная величина балансирующая. Она выводится арифметически, поскольку известно сальдо на начало следующего отчетного периода, а, следовательно, сальдо к переносу.

Отчет о движении денежных средств компании «Сигма» за 20Х8 год.

Выплата дивидендов[12]

Задача для самостоятельной проработки

Дополнительная информация:

Амортизация за 20Х8 год составила 30 000 рублей. Было продано основных средств остаточной стоимостью 10 000 рублей за 35 000 рублей. Деньги от продажи активов были получены в 20Х8 году. Переоценка не проводилась.

Принципы финансовой отчетности

В данном разделе сведены фундаментальные принципы составления финансовой отчетности. Некоторые из них мы уже успели осмыслить. Теперь предлагаю к рассмотрению полный спектр принципов, следование которым и выводит финансовую отчетность МСФО на качественный уровень, повышает ее надежность.

1. Принцип осмотрительности.

Активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и расходы – занижены. Осмотрительность предписывает пессимистические ожидания в отношении доходов и активов, т. е. они не должны быть признаны в отчетности до момента их получения. Тогда как расходы и обязательства должны быть учтены немедленно в момент их появления.

2. Принцип приоритета содержания над формой.

Принцип приоритета экономического содержания сделки над юридической формой означает отражение сделки в учете, исходя из экономической сути, вне зависимости от формы заключения контракта.

Ярким примером может служить договор финансовой аренды (лизинга): в российском законодательстве: поставить на активы либо учитывать на забалансе – будет зависеть от условия договора:

• На балансе лизингодателя, либо

• На балансе лизингополучателя.

А в международной практике актив, приобретаемый по договору лизинга, в любом случае будет оприходован на баланс, поскольку преимущества и риски владения переходят к арендатору с момента передачи актива лизингополучателю.

3. Принцип начисления.

Принцип начисления означает, что доходы и расходы признаются в учете по мере их возникновения, а не по мере получения или выплаты денежных средств. Принцип начисления затрагивает два аспекта: актив баланса – как собственность компании, и пассив баланса – как источник получения данной собственности.

Это может быть выражено равенством баланса, изобретенным еще Лука Пачоли[13]:

Активы = Капитал + Обязательства.

4. Принцип существенности.

Принцип существенности предписывает возможность игнорирования некоторых несущественных операций при формировании отчетности, если время, затраченное на поиск, ожидание, учет пропорционально не соответствует расходам в терминах: время – деньги. Иначе говоря, затраты на их отражение превышают эффект от их предоставления. Несущественной информация считается та, пропуск либо не отражение которой не влияет на решения пользователей финансовой отчетности. Оценка существенности / несущественности – крайне субъективная оценка. Она должна основываться на принципе здравого смыслы.

5. Принцип объективности.

Финансовая отчетность должна быть свободна от личных предубеждений составителя.

6. Принцип постоянства.

Данный принцип предусматривает следование единой учетной политике из года в год в целях сопоставимости финансовых показателей. Внесение изменений в учетную политику должны быть оправданы, если скорректированная учетная политика дает более точные и достоверные результаты. В таком случае показатели финансовой отчетности, по которым была пересмотрена политика учета, должны быть пересчитаны ретроспективно так, будто учетная политика текущего периода применялась в предыдущих отчетных периодах.

7. Принцип самостоятельного хозяйственного субъекта.

Согласно данному принципу, предприятие рассматривается как отдельный хозяйствующий субъект, где активы и обязательства существуют независимо от имущества и долгов собственников бизнеса.

8. Принцип непрерывности предприятия.

Принцип непрерывности деятельности (или постоянно действующего предприятия) означает, что компания будет действовать в обозримом будущем, и она не намерена прекращать либо существенно сокращать объемы своей деятельности.