Финансовая отчетность в 3D - [21]
Контрольное задание
В данном разделе вашему вниманию будут представлены итоговые контрольные задания, состоящие из всех изученных вами тем.
Структура задания сводится к работе с оборотно-сальдовой ведомостью (далее – ОСВ), или, как ее называют в международных стандартах – с Пробным Балансом. Даны дополнительные инструкции для начислений или корректировок. Требуется произвести нужные корректировки путем записи проводок и отразить их влияние на финансовую отчетность.
Ниже приведен Пробный баланс компании «Омега ТРИ» по состоянию на 31.12.Х7
Пробный Баланс Компании «Омега ТРИ» по состоянию на 31.12.Х7
Вам необходимо сделать доначисления и соответствующие корректировки, прежде чем составить окончательную финансовую отчетность.
1. Начислить амортизацию за 20Х7 год:
2. Необходимо начислить проценты по банковскому займу в размере 45 000 рублей.
3. Необходимо произвести доначисления по следующим расходам:
4. Необходимо скорректировать начисления по коммунальным расходам и аренде. В результате сверок с поставщиками данных услуг было установлено, что расходы завышены, и часть из них следует сторнировать, увеличив при этом авансы поставщику. Такое завышение расходов, вероятно, было обусловлено признанием расходов в момент оплаты.
5. Запасы по состоянию на 31.12.Х7 составили 110 070 рублей.
Требуется:
1. Произвести корректировки, сопроводить их проводками;
2. Составить окончательный Баланс по состоянию на 31.12.Х7 и Отчет о Прибылях и Убытках за 20Х7 год.
Решение.
Начинаем с корректировочных проводок:
1. Начисляем амортизацию:
Здания: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 120 000
Производственное оборудование: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 40 000
Офисное оборудование: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 2 000
Автотранспорт: Дт «Амортизация» Кт «Накопленная амортизация» 12 000
Таким образом, сумма накопленной амортизации на конец 20Х7 года составила:
Здания = Сумма из Пробного Баланса + Доначисления = 141 400 + 120 000 = 261 400;
Производственное оборудование = 184 300 + 40 000 = 224 300;
Офисное оборудование = 11 100 + 2 000 = 13 100;
Автотранспорт = 26 800 + 12 000 = 38 800
На уровне начисленных расходов можно сразу же произвести реклассификацию статей по соответствующим составляющим Отчета о прибылях и убытках: определим принадлежность каждой из статей расходов к: себестоимости, административным либо коммерческим расходам.
Всё что связано с производственным процессом будет включаться в статью «Себестоимость продаж». Содержание офиса и управление будет касаться группы административных расходов. Продвижение и сбыт – к коммерческим расходам.
Таким образом,
Себестоимость продаж:
• Амортизация производственного оборудования 40 000;
Административные расходы:
• Амортизация здания 120 00;
• Амортизация офисного оборудования 2 000;
• Амортизация автотранспорта[14] 12 000;
Итого Амортизация в группе административных расходов составляет 134 000 рублей.
2. Начисляем проценты по банковскому займу.
Начислять будем на уже открытый счет: «Расчеты с банком по %% по займу». Обратите внимание, что на данном счете уже числится дебетовое сальдо. Это означает, что оплата процентов производилась. Для удобства понимания сальдо после начисления процентов рекомендую привести Т-счет.
Дт «Проценты по займу» Кт «Расчеты с банком по %%» 45 000.
3. Произвести доначисление расходов:
Дт «Электроэнергия» Кт «Взаиморасчеты с контрагентами» 10 100
Дт «Производственная заработная плата» Кт «Взаиморасчеты с персоналом» 2 500
Дт «Заработная плата коммерческого персонала» Кт «Взаиморасчеты с персоналом» 12 000
Таким образом, величина расходов из Пробного Баланса (ПБ) увеличилась на величину доначислений.
Расходы по электроэнергии = 36 000 + 10 100 = 46 100
Производственная заработная плата = 90 000 + 2 500 = 92 500
Заработная плата коммерческого персонала = 42 000 + 12 000 = 54 000
Данные расходы можно сразу соотнести с определенной группой:
Административные расходы: Расходы по электроэнергии
Себестоимость продаж: Производственная заработная плата
Коммерческие расходы: Заработная плата коммерческого персонала.
Что касается левой стороны проводок, то счет «Взаиморасчеты с контрагентами» следует отнести к счету «Кредиторская задолженность». Следовательно, сальдо данного счета увеличится:
Счета «Взаиморасчеты с персоналом» в ПБ не представлено. Это означает, что он нулевой. Нулевое сальдо возникло вследствие погашения задолженности перед персоналом в полном объеме. Для отражения доначислений следует вновь открыть данный счет:
4. Корректировка начислений по аренде и коммунальным расходам.
Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Коммунальные расходы» 1 000;
Дт «Авансы, выданные поставщикам» Кт «Аренда» 7 000
Коммунальные расходы с учетом корректировок составили 12 000 – 1 000 = 11 000
Расходы по аренде составили 64 000 – 7 000 = 57 000
5. Расчет себестоимости.
Методология расчета себестоимости:
a. Определить товарную составляющую себестоимости:
b. Скорректировать статью «Закупок» на величину скидок, полученных от поставщиков.
Здесь вскрывается нюанс учета скидок. Дело в том, что скидки в международной практике учитываются обособленно от статьи «Закупки». Это, несомненно, повышает аналитичность учета. В российской практике, как правило, скидка «схлопывается» в закупочной стоимости запасов.
Кэш – это трэш, – заявил Рэй Далио на Всемирном экономическом форуме в Давосе. Богатейшие люди мира знают, в чем секрет благосостояния. «Закон больших денег» предлагает вам воспользоваться этим знанием и вырваться из крысиных бегов. Автор в увлекательной форме объясняет, в каких случаях кредит оправдан и стоит ли все свободные средства отправлять на его погашение, как рассчитать доходность актива по различным сценариям, что такое личностный капитал и зачем он вам нужен, как создавать капитал и в чем хранить деньги.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.