Финансовая отчетность в 3D - [18]

Шрифт
Интервал

3. Проводки по списанию БДЗ:

Дт «Списание БДЗ»(показатель ОПУ) Кт «ДЗ» (балансовый показатель) 500 000

4. Проводки по формированию Резерва СДЗ:

Дт «Изменение Резерва СДЗ» (показатель ОПУ) Кт «Резерв СДЗ» (балансовый показатель)

Сумма проводки будет определяться с учетом входящего сальдо Резерва на начало года. И тут можно идти двумя путями:


a) Либо вы корректируете Резерв СДЗ: ведь на начало года ваш Резерв был равен 5 024 000 рублей, а на конец года он уже составил 6 812 000 рублей – на разницу между начальным и конечным сальдо Резерва, т. е. 1 788 000 рублей.

Дт «Изменение Резерва СДЗ» (показатель ОПУ) Кт «Резерв СДЗ» (балансовый показатель) 1 788 000;



b) Либо вы полностью расформировываете Резерв СДЗ на начало года и создаете заново:

Дт «Резерв СДЗ» Кт «Изменение СДЗ» 5 024 000 рублей;

Дт «Изменение Резерва СДЗ» Кт «Резерв СДЗ» 6 812 000 рублей.


Арифметически эффект будет такой же. Произойдет просто раздувание оборото счета.




Выжимка из Баланса Компании «Ню» по состоянию на 31.12.Х8


Задачи для самостоятельной проработки

Задача № 32

Компания «Кси» по состоянию на 31.12.Х7 имеет дебиторскую задолженность в размере 100 000 000 рублей. Один из дебиторов официально признан банкротом, и существует уверенность в не возврате данной задолженности. Размер ДЗ по данному контрагенту(дебитор А) составлял 6 000 000 рублей. Также существуют сомнения в погашении ДЗ контрагента Б на сумму 3 000 000 рублей. Согласно статистике компании, процент не возврата равен 3 %.

По состоянию на 31.12.Х8 дебиторская задолженность снизилась до 80 000 000 рублей. Размер сомнительной дебиторской задолженности контрагента Б остался на уровне прошлого года и составил 3 000 000 рублей. Статистический процент не возврата и в 20Х8 равен 3 %.

Требуется за 20Х7 и 20Х8 гг:

• Рассчитать Резерв СДЗ;

• Написать проводки по учету СДЗ и БДЗ;

• Переложить проводки на Т – счета;

• Привести выдержки из финансовой отчетности.

Задача № 33

Компания «Омикрон» по состоянию на 31.12.Х7 имеет дебиторскую задолженность в размере 300 000 рублей. Один из дебиторов официально признан банкротом, и существует уверенность в не возврате данной задолженности. Размер ДЗ по данному контрагенту(дебитор А) составлял 20 000 рублей. Также существуют сомнения в погашении ДЗ контрагента Б на сумму 50 000 рублей. Согласно статистике компании, процент не возврата равен 3 %.

По состоянию на 31.12.Х8 дебиторская задолженность возросла до 500 000 рублей. Размер сомнительной дебиторской задолженности контрагента Б остался на уровне прошлого года и составил 50 000 рублей. Статистический процент не возврата и в 20Х8 равен 3 %.


Требуется за 20Х7 и 20Х8 гг:

• Рассчитать Резерв СДЗ;

• Написать проводки по учету СДЗ и БДЗ;

• Переложить проводки на Т – счета;

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (далее – ОДДС) представляет собой третью форму финансовой отчетности. Предлагаю привести наше знание из предыдущих разделов к единому знаменателю. Итак, каждая проведенная транзакция затрагивает два финансовых отчета либо это комбинация

1. Баланса и Отчета о Прибылях и Убытках (если мы говорим о проводках методом начисления), либо

2. Баланса и Отчета о Движении денежных средств (если мы говорим о кассовом методе или о закрытии хозяйственной операции, проведенной методом начисления).

Таким образом, проводка это всегда комбинация изменений ДВУХ финансовых отчетов, а полная хозяйственная операция (состоит минимум из двух проводок: по начислению и погашению задолженности) – это всегда комбинация ТРЕХ финансовых отчетов. Ниже это проиллюстрировано.




Первая и вторая проводки могут приходиться на разные отчетные периоды. Это наглядно иллюстрирует, почему чистая прибыль не равна остаткам по расчетным счетам (и кассе): расходы по аренде уже повлияли на финансовый результат, а отток на уплату данных расходов произойдет в следующих отчетных периодах.

Вот почему так популярен косвенный метод составления ОДДС. ОДДС, составленный косвенным методом, отражает взаимосвязь между Чистой Прибылью (далее – ЧП) и остатками денежных средств путем корректировки ЧП на неденежные потоки.

Также существует и прямой метод составления ОДДС. Он представляет собой прямой сбор информации по потокам на денежных счетах (в кассе и на расчетных счетах).

Международный стандарт IAS 7 «Отчет о движении денежных средств» устанавливает порядок отражения потоков в ОДДС: все потоки должны быть классифицированы по трем видам деятельности:

• Потоки от операционной деятельности;

• Потоки от инвестиционной деятельности;

• Потоки от финансовой деятельности;

К потокам от операционной деятельности (далее ОД) относятся все потоки, связанные с зарабатыванием прибыли. Данная деятельность затрагивает изменения в оборотных активах и краткосрочных обязательствах компании.


Выжимка из ОДДС, составленный прямым методом: потоки от операционной деятельности



К потокам от инвестиционной деятельности (далее – ИД) относятся потоки, связанные с приобретением и выбытием долгосрочных активов. Данная деятельность затрагивает изменения во внеоборотных активах компании.


Выжимка из ОДДС: потоки от инвестиционной деятельности

Продолжить чтение
Еще от автора Лилия Голден
Закон больших денег

Кэш – это трэш, – заявил Рэй Далио на Всемирном экономическом форуме в Давосе. Богатейшие люди мира знают, в чем секрет благосостояния. «Закон больших денег» предлагает вам воспользоваться этим знанием и вырваться из крысиных бегов. Автор в увлекательной форме объясняет, в каких случаях кредит оправдан и стоит ли все свободные средства отправлять на его погашение, как рассчитать доходность актива по различным сценариям, что такое личностный капитал и зачем он вам нужен, как создавать капитал и в чем хранить деньги.

Рекомендуем почитать
Аудит: Шпаргалка

В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».

Налоговое право. Конспект лекций

Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов

Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.

Пособия на детей в 2008-2009 гг. Порядок оформления, учета и выплаты

Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.

Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму

Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.

Сложные ситуации налогового учета прочих расходов

В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.