Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации - [29]
Новые возможности минимизации НДС дает также изменение в НК РФ, согласно которому во многих случаях НДС можно принимать к вычету без оплаты поставщику. Для этого достаточно иметь счет-фактуру, приобрести имущество и оприходовать покупку. Организация при этом может отложить оплату приобретения, но представить сумму НДС к вычету.
Еще один способ связан с отсрочкой уплаты НДС и предоставлением отчета по нему при ежемесячной выручке до 2 000 000 руб. Фирма может искусственно создать такую возможность с помощью посреднических договоров. Можно также отслеживать сезонные изменения размера выручки и не превышать в учете установленного лимита.
Оптимизация налога на прибыль. Показатель, применяемый при расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, организация может определить самостоятельно. В связи с этим компания может выбрать тот показатель, при котором доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, будет больше или меньше с учетом действующей на данной территории ставки налога на прибыль. Если для расчета удельного веса в налоговой политике компании уже выбрана среднесписочная численность работников, с целью изменения этого показателя она может создать новую организацию, применяющую «упрощенку».
Подобный результат может быть также достигнут:
1) при переводе сотрудников подразделения на работу по договорам гражданско-правового характера;
2) при переводе сотрудников в статус внешних совместителей;
3) при использовании договоров аутсорсинга во взаимоотношениях с персоналом подразделения.
Начисляя подразделению отдельные выплаты (например, премии), можно контролировать значение показателя удельного веса расходов на оплату труда. Например, следует начислить премию по некоторым подразделениям в месяце, следующем за отчетным периодом.
Изменить долю налога, уплачиваемого обособленным подразделением, можно путем изменения остаточной стоимости амортизируемого имущества (например, приобретать имущество на льготную компанию, брать имущество в аренду или в лизинг). Для оптимизации налога на прибыль нередко используют фиктивный договор оказания услуг, который создает дополнительные расходы. Но этот способ хорошо известен налоговым органам.
Используется и такой способ: если у компании имеется дебиторская задолженность контрагента, который исключен из Государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), которая согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07.07.2008 г. № 03-03-06/1/309 «О возможности включения организацией-кредитором в состав внереализационных расходов задолженности организации-должника в случае исключения последней из единого государственного реестра юридических лиц» не является безнадежной, то право на истребование этой задолженности компания может переуступить дружественной компании за символическую цену. Тогда убыток от переуступки можно учесть в расходах, если срок платежа по договору уже наступил (п. 1, 2 ст. 279 НК РФ). На дату уступки права требования убыток будет включен в состав внереализационных расходов в размере 50 %, а оставшаяся часть – по истечении 45 календарных дней. Стороны договора переуступки формально не должны быть взаимозависимыми.
Создание резервов. НК РФ допускает создание следующих видов резервов:
1) на ремонт основных средств;
2) по сомнительным долгам;
3) на гарантийный ремонт;
4) на выплату отпускных и ежегодных вознаграждений.
Создавая резервы, предприятия на законных основаниях снижают платежи по налогу на прибыль, так как на сумму резервов уменьшается сумма налогооблагаемого дохода. Экономия будет значительной, несмотря на то что списывать на расходы суммы резерва можно только по частям. При этом важно правильно определить размер резерва, т. е. «откладывать» столько, сколько действительно будет нужно, но не более того.
Например, резерв по сомнительным долгам является выгодным организациям, имеющим просроченную дебиторскую задолженность. Это позволит организации списать ее в расходы, не дожидаясь истечения срока исковой давности, который по ГК РФ составляет три года. Резерв следует создать в конце любого отчетного периода по налогу на прибыль. Созданию резерва должна предшествовать инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на последний день месяца, предшествующего периоду, в котором создается резерв. Инвентаризацию необходимо оформить актом в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Отметим, что при формировании резерва сумма сомнительных долгов берется с учетом НДС в соответствии с письмом МНС России от 05.09.2003 г. № ВГ-6-02/945 «По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» и письмом Минфина России от 09.07.2004 г. № 03-03-05/2/47 «О списании дебиторской задолженности». В день проведения инвентаризации сумма резерва списывается на внереализационные расходы согласно п. 3 ст. 266 НК РФ. Безнадежные долги в дальнейшем списываются за счет этого резерва (п. 2 ст. 266 НК РФ). Если к концу отчетного периода часть резерва останется неиспользованной, его можно включить в резерв следующего года. При этом сумма нового резерва не должна превышать пределов, установленных ст. 266 НК РФ.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.