Расходы Банка России. Целесообразность, контроль и аудит - [26]

Основные риски: недостаточное обоснование бюджетов/смет; недостоверная управленческая информация, используемая для составления бюджетов/смет.

Ожидаемые контрольные мероприятия: авторизация/утверждение операционных планов деятельности, используемых для составления бюджетов/смет; анализ отклонений плана/факта прошлых периодов; анализ изменений плановой операционной деятельности по сравнению с прошлым периодом.

Данные для выборочной проверки: бюджет подразделения (проверка от этапа формирования бюджета на основе вспомогательной информации до утверждения); входящая информация для составления бюджета/сметы; внутренние прогнозные показатели для планирования деятельности (используемые разными подразделениями).

Данные для аналитической/сплошной проверки: утвержденные бюджеты/сметы по всем подразделениям.

Возможные детальные процедуры анализа информации при оценке правомерности и целесообразности произведенных расходов Банком России

Процессы для аудита: осуществление расходов, включая – проведение конкурсов и тендеров; – заключение договоров; – работа с поставщиками; – предоставление/прием работ и услуг; – расходы сотрудников.

Примеры осуществления транзакций: организация и проведение конкурса; проведение стандартной закупки; компенсация расходов сотрудникам.

Запрашиваемая первоначальная информация: действующие нормативы расходов/лимиты/нормативно-зафиксированный порядок; проведенные расходы (выбранного подразделения); список авторизованных поставщиков; перечень материально ответственных лиц.

Основные риски: неавторизованные бизнес-взаимоотношения с поставщиками; бизнес-взаимоотношения с лично-аффилированными компаниями; экономически невыгодные условия/цены закупок; несанкционированные закупки и расходы; превышение лимитов расходов; невыполнение условий договоров; непредоставление услуг/работ; превышение бюджетов/смет; необоснованные расходы и траты (особенно в конце отчетных периодов).

Ожидаемые контрольные мероприятия: ежемесячный мониторинг выполнения бюджета/сметы и анализ отклонений; авторизация заявок на закупку; авторизация счетов на оплату; авторизация расходов сотрудников; сверка балансов; мониторинг расходов сотрудников; авторизация контрактов с поставщиками (цены, условия); проведение конкурсов; мониторинг предоставленных услуг/работ/стоимости условиям договоров.

Данные для выборочной проверки: проведенный конкурс/тендер; контракты с поставщиками; расходы подразделения; расходы сотрудников; оплаченные счета.

Данные для аналитической/сплошной проверки: расходы подразделения; бюджеты/сметы подразделений и их текущее выполнение.

Возможные детальные процедуры анализа информации при оценке механизмов противодействия коррупции в части, относящейся к финансово-хозяйственной деятельности Банка России

Финансово-хозяйственная деятельность является достаточно общим понятием, которое необходимо разбить не некоторые существенные направления деятельности. Более подробный и специфический перечень процессов можно составить только после непосредственного ознакомления с деятельностью организации. В качестве такого подхода можно использовать критерий существенности/материальности расходования средств, когда анализируются данные финансовой отчетности по наиболее существенным статьям расходов, которые относятся к перечню процессов (т. н., мэппинг счетов) – это стандартная практика проведения финансового аудита. В дополнение к критерию материальности, можно использовать критерий рискованности статей расходов, независимо от материальности. Например, такими показателями рискованности статей расходов могут быть: новые либо видоизмененные статьи расходов (созданные в течение отчетного периода); статьи расходов региональных/удаленных подразделений; статьи расходов, связанные со специфическими видами расходов.

С другой стороны, независимо от классификации статей расходов, при анализе финансово-хозяйственной деятельности можно отталкиваться от перечня наиболее очевидных процессов, который затем можно дополнить несколькими специфическими для данной организации: закупки и конкурсы; управление недвижимостью/инфраструктурой; ремонт/строительство; работа с поставщиками и подрядчиками; оплата счетов поставщикам.

Учитывая то, что данная сфера является исключительно обширной по степени затрагиваемых процессов и видов деятельности (тем более в масштабе такой организации как ЦБ РФ), совершенно справедливо, что проверка данной сферы со стороны Счетной Палаты может идти на уровне проверки нормативно методического обеспечения, т. е., оценивая «дизайн» системы контроля, а не концентрируясь на отдельно проводимых транзакциях/процессах.

В международной практике такой подход связан с организацией «трех уровней» защиты (т. е. основные/бизнес-подразделения, контролирующие подразделения, внутренний/внешний аудит) – которая также реализована в ЦБ РФ. Соответственно, оценку нормативно-методического обеспечения можно проводить на основе анализа документов и регламентов, которые отражают такой подход.

Учитывая то, что внутренний аудит ЦБ РФ также уполномочен отслеживать эффективность системы внутреннего контроля, механизм проверки нормативно-методического обеспечения системы внутреннего контроля можно вести на основе анализа эффективности функций внутреннего аудита. Оценивая эффективность внутреннего аудита, как правило, производится анализ управления функций внутреннего аудита, а также содержание такой деятельности.