Налоговое администрирование - [156]

Безнадежный долг по налогам – долг налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) перед бюджетом, взыскание которого не представляется возможным в силу причин юридического, социального и иного характера.

Визуальное наблюдение – наблюдение путем непосредственного обследования складских помещений, производственных подразделений, а также фиксации отдельных элементов изучаемого процесса в определенный временной период (хронометраж и др.).

Внесудебный порядок взыскания налогов (сборов) – принудительное взыскание недоимок и задолженности по пеням и штрафам с налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей без решения суда, на основании решения руководителя (или заместителя) налогового органа.

Внутриведомственный контроль налоговых органов – мониторинг законности, правомерности и эффективности решений и действий, структурных подразделений и непосредственно работников ведомства при реализации своих должностных полномочий.

Внутриведомственный налоговый аудит – независимое экспертное досудебное рассмотрение специально уполномоченным специалистом налогового органа заявленных в установленном действующим законодательством порядке возражений по акту налогового контроля, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов и др.

Возврат налогов – возвращение ошибочно, незаконно взысканных налогов пострадавшим лицам в результате обжалования решений налоговых органов, а также ошибок, допущенных самим налогоплательщиком при заполнении декларации, перечислении денежных средств, и др.

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения – отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговые правонарушения. В соответствии с Налоговым кодексом этот срок не может превышать трех лет.

Декларация налоговая – заявление лица, привлекаемого для уплаты налога о размере его дохода, имущества и причитающихся с него налогов (сборов) за налоговый период.

Дистанционный контроль осуществляется автоматически после проведения каждой проверки внутреннего аудита на основе планов мероприятий по устранению нарушений, представляемых проверенными управлениями, а также ежеквартальных отчетов о его выполнении.

Документальный контроль – проверка налоговой и бухгалтерской отчетности и документов, представленных налогоплательщиком.

Должностное лицо налогового орган – лицо, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющее функции налогового органа в соответствии с предоставленными полномочиями.

Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) – информационная система государственных баз данных учета налогоплательщиков, ведущихся ФНС России и ее территориальными налоговыми органами на основе единых методологических и программно-технических принципов и документированной информации, поступающие в эти органы. Сведения, содержащиеся в ЕГРН, составляют налоговую тайну.

Законный представитель налогоплательщика организации – лицо, уполномоченное представлять данную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законный представитель налогоплательщика физического лица – лицо, выступающее в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Залог имущества – один из способов обеспечения обязанности по уплате налогов (сборов). Применяется при предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по налогу и инвестиционному налоговом кредиту.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – цифровой код, присваиваемый каждому налогоплательщику (плательщику сборов) при постановке на учет в налогом органе.

Излишне уплаченный налог – сумма налога, которую уплатил налогоплательщик сверх своих налоговых обязательств. Излишне уплаченная сумма налога (сбора), а также пеней, согласно ст. 78 Налогового кодекса, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Срок давности возврата налога – три года с даты уплаты налога.

Излишне взысканный налог – налог, уплаченный налогоплательщиком по требованию налогового органа при принудительном взыскании налога (недоимки) и при условии, что обжалование налогоплательщиком в суде (арбитражном суде) действий налогового органа привело к признанию этих действий неправомерными. Излишне взысканная сумма налога (сбора), а также соответствующих пеней и штрафов подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Срок возврата излишне взысканного налога, а также соответствующих пеней и штрафов – один месяц со дня подачи заявления в налоговый орган. В случае обжалования решения налогового органа о взыскании налога или подачи иска в суд (арбитражный суд) возврат налога происходит по решению суда (арбитражного суда). При этом срок давности возврата составляет три года со дня принятия решения налогового органа о взыскании и направления требования об уплате налога. На сумму излишне взысканного налога начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налоговый орган обязан начислить проценты за дни, начиная со дня взыскания и по день возврата. Для осуществления возврата налоговый орган принимает решение о возврате и направляет это решение в Управление Федерального казначейства для осуществления возврата.