Налоговое администрирование - [157]

Изменение срока уплаты налога – перенос установленного срока уплаты налога или сбора на более поздний срок с единовременной (отсрочка) или поэтапной (рассрочка) уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Он предоставляется в форме отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Отсрочка и рассрочка по федеральным налогам (сборам) на срок от одного года до трех лет находится в компетенции Правительства РФ. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику на срок от одного года до пяти лет. Основание для его предоставления – проведение организацией научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства и т. п.

Инвентаризация – способ проверки фактических остатков основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов, их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату. Весьма актуально проведение инвентаризации, если организация является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Инвестиционный налоговый кредит (ИК) – это перенос срока уплаты налога (его отсрочка) на более поздний срок (от одного года до пяти лет). Инвестиционный налоговый кредит предоставляется налогоплательщику организации. Основание для предоставления ИК – проведение организацией научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, технического перевооружения собственного производства и т. п. ИК предоставляется за определенную плату: в размере от ¹/₂ до ³/₄ действующей в период ИК ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) – лицевой счет, который открывается налогоплательщику (плательщику сбора и налоговому агенту) в налоговом органе, в котором он поставлен на учет. КРСБ открывается по каждому уплачиваемому им налогу (сбору). На КРСБ ведется учет начисленных и потупивших сумм налогов (сборов), пеней, штрафов, их возвратов, а также отсроченных сумм налоговых платежей, исчисляется сальдо расчетов с бюджетом (недоимка или переплата).

Контроль исполнения – объективная и систематическая проверка фактических данных (документов) для оценки работы хозяйствующего субъекта, полноты исполнения возложенных на него функций, программы его деятельности в будущем. Цель такого контроля – обеспечение органов, осуществляющих надзор за деятельностью данного хозяйствующего субъекта, информацией, необходимой для принятия решений по устранению выявленных недостатков или коррекции направлений его развития.

Косвенный метод контроля заключается в оценке эффективности внутриведомственного контроля на основе результатов анализа планов мероприятий проверенных налоговых органов об устранении выявленных проверками нарушений, динамики количественных и качественных показателей эффективности работы налоговых органов за период, прошедший после окончания проверок. Данный метод контроля в основном используется при проведении дистанционного контроля.

Метод анализа показателей контрольной работы применяется непосредственно для оценки работы налогового органа в рамках осуществления каждого из видов внутриведомственного контроля.

Налоговый паспорт региона – документ, содержащий социально-экономическую информацию о регионе, а также сведения о налоговых поступлениях в бюджетную систему. Способствует более достоверному определению налоговых баз, повышению качества налогового планирования и установлению более реальных значений индикативных показателей по мобилизации налоговых поступлений в бюджетную систему.

Налоговый потенциал – качественная характеристика, отражающая способность некой совокупности субъектов налоговых отношений сформировать массу (поток) налоговых платежей при условии, что правовое поле и экономическая система налогообложения заданы. Налоговый потенциал в прикладном значении представляет собой финансовые ресурсы, которые через систему налогообложения и в соответствии с действующим законодательством должны поступить в бюджет. Налоговый потенциал в методическом плане представляет собой информационную базу, позволяющую разработать экономически обоснованные поступления налогов и сборов в бюджетную систему.

Налоговая проверка – законодательно установленная форма налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами над полнотой и своевременностью уплаты налогов (сборов) и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая санкция – мера налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства, установленная НК РФ. Санкции дифференцируются в зависимости от вида налоговых правонарушений, степени вины налогоплательщика, а также соизмеряются с реальным ущербом, нанесенным государству неуплатой (неполной уплатой) налогов. Налоговые органы обращаются в суд с требованием о взыскании налоговой санкции в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. В суде налоговому органу следует доказать не только факт налогового правонарушения, но и вину налогоплательщика (иного обязанного лица).

Налоговая тайна – сведения о налогоплательщике (плательщике сборов, налоговом агенте), не подлежащие разглашению.