Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [39]
Удержанная предпринимателем из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 руб., перечисляется в бюджет в обычном порядке.
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Уплата НДФЛ за счет собственных средств налоговых агентов, в том числе и предпринимателей, не допускается.
При заключении трудовых договоров запрещается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприниматели принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ за работников.
Помимо необходимости рассчитывать, удерживать и перечислять налог предпринимателей ожидает большая бумажная работа.
На каждого работника нужно вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц на соответствующий год по форме 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583.
Предпринимателям придется сдавать в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах работников, полученных за налоговый период, и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Это справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. № БГ– 3-04/583.
Теперь о способах представления информации в налоговые органы.
Если у предпринимателя трудится менее 10 человек, то данные в налоговую инспекцию можно представлять на бумаге. Это разрешает сделать статья 230 НК РФ.
Если работников больше, то налоговики, опираясь на НК РФ, требуют представлять информацию или на электронных носителях – дискеты, диски флеш-карты и т. п., или по Интернету. Порядок представления информации в электронном виде установлен в Приказе ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.
Настойчивость сотрудников налоговых инспекций понятна: вводить информацию в компьютеры с бумажных носителей им приходится самим, в то время как с электронных носителей ее можно загрузить автоматически.
Налоговики направляют полученные сведения налоговым инспекциям по месту жительства физических лиц.
Если работнику зачем-либо понадобится информация о полученных им доходах (например, для получения кредита в банке), то предприниматель должен будет выдать ему по его заявлению на руки справку по форме 2-НДФЛ.
И небольшой практический совет. Предприниматель может, в принципе, сам производить исчисление НДФЛ за своих работников, перечислять удержанный налог в бюджет и составлять документы, передаваемые в налоговую инспекцию. Но все же лучше для этих целей нанять бухгалтера, а если содержать в штате бухгалтера накладно, то можно обратиться в соответствующую бухгалтерскую компанию и встать у них на налоговое обслуживание.
Взносы в государственные внебюджетные фонды
Запомните, выбор общей системы налогообложения означает, что доходы предпринимателя будут облагаться НДФЛ. Однако кроме НДФЛ общая система налогообложения предполагает также уплату еще ряда налогов, а также начисление и уплату взносов в государственные внебюджетные фонды, которые заменили с 2010 г. ранее действовавший ЕСН.
С 2010 г. уплата обязательных страховых пенсионных взносов, взносов в ФСС РФ, взносов на обязательное медицинское страхование производится на основании Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).
Платить взносы придется и самому предпринимателю, и, если у него есть работники, – за своих работников.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для предпринимателей, которые нанимают работников, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Предприниматели также должны будут уплачивать страховые взносы лично за себя.
Они должны будут исчислять размер взносов исходя из стоимости страхового года. Объекта для обложения для них просто не предусмотрено. Ранее, когда действовал ЕСН, объект налогообложения для такой категории налогоплательщиков был установлен в виде разницы между доходами и расходами налогоплательщика.
Размеры страховых тарифов установлены в статье 12 Закона № 212– ФЗ:
• ПФР – 26 %;
• ФСС РФ – 2,9 %;
• ФФОМС-2,1 %;
• ТФОМС – 3 %.
В общем итоге это составляет 34 %.
Правда, согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, для каждого из работников в течение года будет установлен предел, рассчитываемый нарастающим итогом, после которого страховые взносы платить не нужно вообще. Это сумма в размере 415 000 руб. До достижения такого результата в отношении работника страховые взносы начисляются, а сразу после него – нет.
ПРИМЕР 12
У предпринимателя Баграмяна трудится работник Сванидзе.
Оплата труда работника официально составляет в 2011 г. 39 000 руб. в месяц.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.