Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [38]
• представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
• в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с российским законодательством.
Конкретные обязанности налоговых агентов по сбору НДФЛ прописаны в статье 226 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы (и по которым он не обязан уплатить НДФЛ самостоятельно), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.
Исчисление сумм налога должно производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке в размере 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Предприниматели обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника при их фактической выплате.
ПРИМЕР 9
У предпринимателя Петрова работает сотрудник Попов.
В январе 2010 г. Попову было начислено 12 000 руб. заработной платы. НДФЛ с этого дохода составил 1560 руб. (12 000 руб. х 13 %) – без учета стандартных налоговых вычетов, о которых говорится в статье 218 НК РФ.
В феврале 2010 г. Попову было начислено 13 500 руб. заработной платы. Совокупный доход работника нарастающим итогом за 2010 г. составил 25 500 руб. (12 000 + 13 500). Сумма НДФЛ нарастающим итогом – 3315 руб. (25 500 руб. х 13 %). Однако так как за январь 2010 г. уже было удержано и перечислено в бюджет 1560 руб. налога, то по итогам двух первых месяцев года в бюджет нужно доплатить только 1755 руб. (3315 руб. – 1560 руб.).
Одновременно Попов работает по совместительству в 000 «Энергетик». В январе 2010 г. работнику было начислено там 5000 руб., в феврале 2010 г. – 6600 руб. НДФЛ с этих доходов удерживать и уплачивать в бюджет должно 000 «Энергетик».
Удержание у работника начисленной суммы налога следует производить за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему предпринимателем, при фактической выплате денег работнику или по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % от суммы выплаты.
Такая проблема чаще всего возникает в тех случаях, когда оплата труда производится не денежными средствами. Доход у работника есть, НДФЛ уплатить нужно, а вот денег – нет.
ПРИМЕР 10
Работник Суслов, который трудится у предпринимателя Долгих, получил по итогам 2009 г. натуральную оплату труда фуражным зерном рыночной стоимостью в размере 68 000 руб., а также денежную оплату труда в размере 10 000 руб.
Его общий доход, таким образом, составил 78 000 руб., а сумма НДФЛ – 10 140 руб. (78 000 руб. х 13 %).
Однако удержать НДФЛ с доходов работника предприниматель может только в размере 5000 руб., так как это составляет 50 % от 10 000 руб.
При невозможности удержать у работника исчисленную сумму налога предприниматель обязан в течение 1 месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить в налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности работника. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
ПРИМЕР 11
Работник Суслов уволился от предпринимателя Долгих в январе 2010 г. Это означает, что предприниматель не сможет удержать с этого работника НДФЛ в течение ближайших 12 месяцев. Поэтому предпринимателю придется подавать сведения о доходе своего работника в налоговую инспекцию.
Предприниматель обязан перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов предпринимателя в банке на счета работника (или по его поручению на счета третьих лиц в банках).
В иных случаях предприниматель должен перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Если работник получил от предпринимателя доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то перечислить сумму НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
НДЛФ за работников предприниматель в любом случае уплачивает по месту своего учета, то есть в той налоговой инспекции, где он стоит на учете. Где состоят на учете его работники – значения не имеет.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассмотрены теоретические и методические основы организации системы контроля в организации, концепция ее построения и развития на основе интеграции различных видов контрольной деятельности; обоснованы принципы организации контроля путем встраивания в бизнес-процессы с учетом риск ориентированности контроля. Определены сущность контроля и основные виды контрольной деятельности, обоснованы принципы их интеграции на основе адекватности целей контрольной деятельности контролируемого объекта.Может быть рекомендована для использования студентами, магистрантами, менеджерами и специалистами в области внутреннего контроля и аудита.Для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, может быть использована магистрантами, аспирантами, менеджерами, специалистами служб внутреннего контроля и аудиторами организаций.
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.