Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [41]
Как мы сказали выше, общая сумма страховых взносов во внебюджетные государственные фонды составляет 34 %. Ранее – до 1 января 2010 г. – общая ставка ЕСН (без учета регрессии) составляла 26 %. Рост платежей для предпринимателей и организаций оказался очень значительным – на 8 %.
Впрочем, законодатели сразу шока решили не устраивать и размер взносов на 2010 г. в общем случае оставили прежним: в совокупности – 26 %. Это касается и предпринимателей на общей системе налогообложения. Так прописано в статье 57 Закона № 212-ФЗ.
Порядок исчисления и сроки уплаты взносов прописаны в статье 15 ЗаконаМ 212-ФЗ.
Страховые взносы в каждый отдельный фонд придется уплачивать отдельно. Проще говоря, платежные документы в банк для перечисления взносов придется составлять отдельно на каждый фонд.
Расчетным периодом по уплате взносов является календарный год. Также есть и отчетные периоды – это первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.
Порядок расчеты и уплаты взносов в течение года следующий.
В течение расчетного или отчетного периода по итогам каждого календарного месяца предприниматель должен рассчитать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Иначе говоря – расчет производится нарастающим итогом. Затем получившийся результат нужно уменьшить на суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В течение расчетного периода предприниматель должен уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
ПРИМЕР 13
В 2010 г. у предпринимателя Кузнецова работают 4 сотрудника.
По итогам января 2010 г. им была начислена оплата труда в размере 64 000 руб.
Таким образом, за этот месяц предприниматель должен начислить в отношении своих сотрудников обязательные страховые взносы на сумму 16 640 руб. (64 000 руб. х 26 %).
По итогам января-февраля 2010 г. сумма оплаты труда составила 132 000 руб.
Предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в размере 34320 руб.
(132 000 руб. х 26 %).
Однако так как по итогам января он уже перечислил в фонды 16 640 руб., то по итогам февраля он должен будет перечислить только 17 680 руб. (34 320 – 16 640).
По итогам января-марта 2010 г. сумма оплаты труда составила 198 000 руб.
Предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в размере 51 480 руб.
(198 000 руб. х 26 %).
Однако так как по итогам января-февраля 2010 г. он уже перечислил в фонды 34 320 руб., то по итогам марта он должен будет перечислить только 17 160 руб. (51 480 – 34 320).
И так далее – до конца года.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Например, если производится начисление взносов за май, то уплатить эти взносы нужно не позднее 15 июня.
Если вдруг указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством России выходным или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока следует считать ближайший следующий за ним рабочий день.
Разумеется, законодательство требует от предпринимателя, который начисляет и уплачивает страховые взносы за своих работников, чтобы он вел учет начисленных и перечисленных сумм в отношении каждого своего сотрудника.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Настоятельную необходимость для предпринимателя завести себе бухгалтера или обратиться в специализированную бухгалтерскую фирму демонстрируют следующие положения законодательства.
О начисленных и перечисленных страховых взносах необходимо ежеквартально отчитываться. До 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР нужно сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР. Туда же и в эти же сроки нужно сдать расчеты и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
Таким образом, расчеты нужно сдавать до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.
До 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ нужно будет сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.
Таким образом, эти расчеты надо сдавать до 15 апреля, до 15 июля и до 15 сентября.
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, должны представлять вышеуказанные расчеты по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.