Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [43]
Получается, что расчет уплачиваемых взносов должен быть очень точным – буквально до одного дня.
ПРИМЕР 15
Предприниматель Усов прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25 марта 2010 г.
Это означает, что за март 2010 г. он должен начислить и уплатить обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в следующих размерах (при условии, что МРОТ на 2010 г. равен 4330 руб.):
♦ ПФР – 698 руб. (4330 руб. х 20 %: 31 дн. х 25 дн.);
♦ ФСС РФ – 101 руб. (4330 руб. х 2,9 %: 31 дн. х 25 дн.);
♦ ФФОМС– 38 руб. (4330 руб. х 1,1 %: 31 дн. х 25 дн.);
♦ ТФОМС – 70 руб. (4330 руб. х 2 %: 31 дн. х 25 дн.).
Перечисление средств во внебюджетные фонды должно произойти не позднее 9 апреля 2010 г.
Теперь – дополнительные, но не менее важные вопросы.
На момент написания книги Закон № 212-ФЗ еще не начал действовать. И мы даже еще не знаем реальную стоимость страхового года. Тем более неизвестно, как будут решаться многочисленные вопросы, которые неизбежно станут возникать при практическом применении нового закона.
Тем не менее кое-что все же предположить можно. До перехода на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды вместо ЕСН предприниматели также уплачивали страховые пенсионные взносы исходя из фиксированной стоимости страхового года.
Вполне возможно, что некоторые прецеденты перейдут из сферы применения ЕСН в сферу уплаты обязательных страховых взносов.
Начнем с вопроса о предпринимателях-пенсионерах. Неужели они также должны уплачивать страховые пенсионные взносы? Да, это так. Так решили и КС РФ в пункте 3 Определения от 12 апреля 2005 г.
№ 164-0, и Президиум ВАС РФ в пункте 6 Информационного письма от 11 августа 2004 г. № 79.
Не платить страховые пенсионные взносы имеют право только военные пенсионеры. Причем только те, кто получает пенсию на основании Закона РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей». На их сторону встал КС РФ в Определении от 24 мая 2005 г. № 223-0.
Продолжим с ситуации, когда предприниматель временно не занимается предпринимательской деятельностью.
Страховые пенсионные взносы в твердой сумме нужно платить даже тогда, когда предприниматель временно прекратил деятельность. Это требование контролирующих органов подтверждают даже судьи. Например, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22 июля 2008 г. № Ф08-3723/2008 и ФАС Центрального округа в Постановлении от 21 февраля 2008 г. № А62-1804/07.
Самое главное, что эту точку зрения поддержал КС РФ в Определении от 12 мая 2005 г. № 211-0. Он пришел к выводу, что обязанность уплатить данный фиксированный платеж никак не связана действующим законодательством с фактами ведения или неведения реальной предпринимательской деятельности и получения или неполучения дохода. Достаточно самого факта регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В-третьих, вернемся к ситуации, связанной с прекращением предпринимательской деятельности и возможности вследствие этого не платить далее обязательные страховые взносы.
Как нам кажется, под прекращением деятельности в данном случае нужно понимать потерю статуса индивидуального предпринимателя или отказ от него. Причем этот факт должен быть зафиксирован документально. Временное прекращение работы, не оформленное юридически, прекращением деятельности не считается.
Правда, можно рассчитывать на то, что и в данном случае по аналогии можно будет опираться на те судебные решения, которые основывались на законодательстве, действовавшем в тот период, когда для начисления ЕСН и обязательных страховых пенсионных взносов были предусмотрены разные законы.
Так, судьи считали, что из вышеприведенного правила есть исключения.
Они перечислены в пункте 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. № 107 и в Определении КС РФ от 12 мая 2005 г. № 182-0 и основаны на пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЭ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»..
Не нужно уплачивать фиксированный платеж за те периоды, когда предприниматель:
• ухаживал за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• проходил военную или приравненную к ней службу;
• получал пособие по временной нетрудоспособности;
• ухаживал за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Однако чтобы не платить взносы за эти периоды, почти наверняка потребуется подтверждать, что предприниматель действительно не трудился и не получал никаких доходов от своей деятельности.
Нет никакого сомнения, что контролеры будут на этом настаивать.
Пенсионное страхование
Если вы обратили внимание, то суммы страховых взносов, которые в обязательном порядке предприниматель должен лично за себя уплачивать в ПФР, не такие уж и большие. Это значит, что рассчитывать на приличную пенсию по старости при таких платежах предпринимателю не стоит.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.