Бухгалтерское дело - [72]
Налог на имущество организаций рассчитывается по данным бухгалтерского учета, налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Это имущество должно учитываться на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета: налогом должно облагаться имущество, отражаемое на счете 01 «Основные средства», а также материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью получения дохода и отражаемые на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Следовательно, порядок оценки и метод начисления амортизации по основным средствам, принимаемый в бухгалтерском учете, влияют на величину налога на имущество организаций и соответственно на финансовый результат (уменьшение размера этого налога увеличивает финансовый результат, и наоборот).
Способ начисления амортизации
Амортизацию по объектам основных средств начисляют одним из следующих способов:
1) линейным – исходя из первоначальной (текущей, восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использования объекта основных средств;
2) уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством;
3) списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – исходя из первоначальной (текущей, восстановительной) стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта;
4) списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Один из способов по каждому объекту основных средств (или их однородной группе) применяется в течение всего срока полезного использования данных объектов.
Разные способы амортизации приводят к неоднозначному списанию сумм износа, что, в свою очередь, отражается на таких категориях, как себестоимость продукции, стоимость имущества организации, финансовый результат, рентабельность.
Интенсивное списание амортизации основных средств на себестоимость продукции происходит при применении способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Общепринятый линейный способ является усредненным вариантом. Способ уменьшаемого остатка имеет свою особенность: более интенсивное списание амортизации в первые годы эксплуатации постепенно уменьшается. Стопроцентный износ при таком способе амортизации невозможен. В то же время это единственный способ начисления амортизации, который допускает применение коэффициента ускорения. Согласно п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» годовую сумму амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка определяют исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией. Использование этого приема позволит увеличить себестоимость и уменьшить налоговую базу по налогу на имущество.
Что касается способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг), то амортизацию по этому способу начисляют исходя из прогнозируемого объема выпуска продукции (работ, услуг) в течение срока эксплуатации объекта основных средств. Данный способ наиболее экономически обоснован, так как он обеспечивает наличие прямой пропорциональной зависимости между производительностью оборудования и суммой амортизационных отчислений по нему. Чем выше объем выпуска продукции, тем большая сумма амортизации может быть отнесена на затраты. Очевидно, что результаты применения этого способа зависят от способности организации правильно прогнозировать объемы своей деятельности.
При выборе способа начисления амортизации необходимо учитывать, что этот элемент затрат на производство в большинстве отраслей имеет довольно большой удельный вес. Выбор способа амортизации может оказывать влияние на результаты хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Используя по зданиям, сооружениям и другим подобным объектам линейный способ, а по активной части основных средств способ начисления амортизации пропорционально объему выпуска продукции (работ, услуг), можно сохранить удельный вес амортизационных отчислений примерно на одном уровне в течение длительного срока.
Способ оценки списания стоимости материально-производственных запасов
Для того чтобы определить фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), необходимо оценивать материальные ресурсы, списываемые в производство. Метод оценки выбытия запасов, применяемый в бухгалтерском учете, влияет на себестоимость реализованной продукции (товаров) и соответственно на финансовый результат. Организация может выбирать наиболее выгодный для себя вариант учета запасов, который обеспечит желаемую величину прибыли.
Учебное пособие написано в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования третьего поколения. Материал расположен в логической последовательности, удобной для восприятия: сначала рассматриваются вопросы бухгалтерского учета с выделением особенностей организации учета на сельскохозяйственных предприятиях, далее – порядок закрытия счетов и составления отчетности. В конце каждой главы представлена типовая корреспонденция бухгалтерских счетов, ключевые слова, контрольные вопросы и тесты.
Данное пособие выгодно отличается от аналогичных изданий: в нем в удобной для практикующих специалистов форме – в виде очень краткого, но абсолютно понятного алгоритма – изложена последовательность проведения аудита хозяйствующих субъектов.Каждая глава издания жестко структурирована следующим образом: цели и задачи аудита (данного участка учета); перечень основных документов, на основании которых производится аудит; последовательность работ при проверке; основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита.В виде приложений в книгу включены вспомогательные таблицы, способствующие проведению проверки участков учета организаций, и порядок включения полученных результатов в отчет, предоставляемый аудиторами руководству организации-клиента.Пособие полностью переработано.
Вы держите в руках необычное издание: в нем кратко, но абсолютно понятно изложены основы системы оценки и методика контроля качества аудита. Отдельно в книге рассмотрены контроль качества аудита в соответствии с международными и российскими стандартами.Структура данного пособия соответствует программе проведения квалификационных экзаменов на получение аттестата аудитора, а его основная задача – дать профессиональные рекомендации по реализации мероприятий в области контроля качества аудита.При подготовке издания учтены все последние рекомендации Международной федерации бухгалтеров, российского органа государственного регулирования аудиторской деятельности и аккредитованных профессиональных объединений аудиторов.В виде приложений в книгу включены формы контрольных листов, помогающих проверить соответствие результатов внутреннего и внешнего аудита действующим требованиям, методикам и правилам.Издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров, работников налоговых и финансовых служб, студентов, аспирантов и преподавателей экономических вузов и колледжей.
Данная книга поможет понять роль бухгалтерской отчетности в системе учета организации и разобраться в ее сущности. Особое достоинство издания – наличие классификации моделей бухгалтерского баланса, схемы формирования информационных потоков между балансом и счетами и общей классификации счетов по структуре финансовой отчетности. Отдельная глава книги посвящена изложению методики построения модели управленческого баланса, необходимого для оперативного руководства работой организации.Вопросы для самопроверки и тесты помогут специалистам подготовиться к проводимой в организации аттестации, а студентам – к зачету или экзамену.
В книге подробно рассмотрены основы и особенности организации и ведения бухгалтерского финансового учета в организациях; изложены порядок и методика формирования бухгалтерской финансовой отчетности; сформулированы правила составления учетной политики; представлены этапы проведения анализа финансового состояния организации на базе бухгалтерской финансовой отчетности.В конце каждой главы приведены вопросы, задания и тесты, которые помогут закрепить знания по пройденной теме.Пособие подготовлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования третьего поколения.Для аспирантов и преподавателей экономических вузов, а также специалистов, получающих второе высшее образование.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.
Основная цель учебного пособия – научиться составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность организаций. Автор подробно излагает методики и техники заполнения форм баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств.Особое внимание в книге уделено международной стандартизации, консолидации и сегментированию бухгалтерской отчетности.Контрольные вопросы и тесты, приведенные в конце каждой из рассмотренных тем, помогут закрепить полученные знания.Учебное пособие написано в соответствии с требованиями Государственного стандарта высшего профессионального образования.Для студентов и преподавателей экономических вузов, слушателей системы послевузовского образования.
Представлены наиболее значимые подходы к разработке управленческих решений в организациях. По каждому этапу принятия решений дан инструментарий, необходимый для разрешения проблем управления.Наряду с методами определения тактических и оперативных решений различных проблем показаны алгоритмы разработки стратегических управленческих решений.Оригинальные модели решений основаны на построении морфологических матриц, содержащих компоненты стратегических подсистем: философии развития, результатов SWOT-анализа, эталонных стратегий и эффективности действующей стратегии организации.Пособие содержит руководство по изучению курса, которое позволяет эффективно осуществлять самообучение и подготовку к учебному процессу, а также создает возможность для выработки необходимых компетенций в части принятия решений.Для студентов и преподавателей экономических специальностей вузов, а также менеджеров всех уровней.