Больничный лист - [20]
и) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
к) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
л) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
м) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
н) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.
В налогооблагаемую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Пример
Расчет больничного листа работнику, получившему разовую премию в связи с юбилейной датой в организации – плательщике ЕСН.
Петров А.А. – фрезеровщик ООО «Победа» – с 12 марта 2007 г. по 16 марта 2007 г. находился на больничном по причине заболевания. С 17 марта 2007 г. Петров приступил к работе и принес больничный лист. Стаж трудовой деятельности Петрова на данном предприятии составляет 26 лет 10 месяцев 11 дней, при этом при организации общества с ограниченной ответственностью одним из учредителей являлось ОАО «Победа», образованное из предприятия «Завод «Победа», с которого Петров начал свою трудовую деятельность. Таким образом, больничный лист будет оплачен работнику в размере 100%. 10 декабря 2006 г. у фрезеровщика Петрова А.А. был юбилей – 50 лет со дня его рождения, в связи с чем ему была начислена премия в размере 50 000 руб. Бухгалтер ООО «Победа» не начислил на сумму премии единый социальный налог, согласно положению о премировании данного предприятия, а уплатил с этой суммы налог на прибыль в размере 24%.
Для удобства сгруппируем все полученные Петровым А.А. выплаты в течение 12 месяцев, предшествующих наступлению нетрудоспособности:
Из среднего заработка расчетного периода в данном случае бухгалтер исключает разовую премию, с которой единый социальный налог не был уплачен, пособие во время болезни работника в ноябре 2006 г. (ЕСН не начисляется), отпускные, полученные за очередной оплачиваемый отпуск (хотя с этой суммы ЕСН был начислен).
Расчет среднедневного заработка:
165 500,00 руб.: 316 календ. дней получения заработной платы = 523,73 руб.
Расчет среднедневного заработка с учетом процента ограничения в связи с продолжительностью страхового стажа:
523,73 руб. х 100% = 523,73 руб.
Расчет среднедневного заработка с учетом максимального ограничения пособия в марте 2007 г.:
16 125,00 руб.: 31 календ. день = 520,16 руб.
Сравнение величин среднедневного заработка:
523,73 руб. (фактический) > 520,16 руб. (максимальный).
В данном случае пособие рассчитывается исходя из максимального среднедневного размера:
520,16 руб. х 5 календ. дней (12, 13, 14, 15, 16 марта) = = 2600,80 руб.
С учетом удержания из этой суммы подоходного налога в размере 13% пособие будет выплачено Петрову А.А. в ближайший день выплаты заработной платы. ООО «Победа» уменьшит свою налогооблагаемую базу прибыли на 1560,48 руб. (520,16 руб. х 3 дн.), а уплата единого социального налога в части взносов в ФСС будет уменьшена на 1040,32 руб. (520,16 руб. х 2 первых дня).
В книге рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете получателя вкладов в уставный капитал, внесенных денежными средствами и имуществом (в том числе недвижимостью). Освещены особенности налогообложения и особенности отражения таких операций в бухгалтерской отчетности.Книга предназначена для бухгалтеров, экономистов, руководителей организаций, а также для всей заинтересованных данной темой.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В издании приводятся бухгалтерский учет и налогообложение отпускных выплат, в том числе расчет среднего заработка, учет премий и вознаграждений, замена части отпуска денежной компенсацией, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников, дополнительные оплачиваемые отпуска, формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.При рассмотрении социальных выплат приводятся особенности назначения, учета и расчета пособий по временной нетрудоспособности.В числе выплат, производимых за счет средств социального страхования, анализируются особенности учета государственных пособий гражданам, имеющим детей, включая единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.