218 налоговых схем по НДС - [8]
Самое главное условие – договор займа должен быть оформлен по календарной дате раньше, чем договор купли-продажи либо другие документы, связанные с реализацией покупателю оплачиваемых товаров. В договоре займа необходимо четко указать назначение займа, не связанное с приобретением товаров кредитором, например, на пополнение дефицита оборотных средств заемщика. Обязательно указывается срок, на который предоставляется займ, способ его погашения (а именно: перечисление средств на расчетный счет кредитора).
Не менее тщательно нужно отнестись к акту оформления взаимного зачета встречных обязательств. Однако для придания сделке еще большей достоверности от такого момента, как взаимозачет, следует вообще отказаться.
Таким образом, пред тем как покупатель будет готов оплатить товар в полном объеме, а продавец соответственно – поставить товар, продавец-заемщик погашает покупателю-кредитору заем-аванс обычным перечислением денежных средств. Затем контрагенты выполняют условия сделки в обычном порядке, а именно: покупатель переводит деньги продавцу, а тот, в свою очередь, отгружает товар и определяет налоговую базу. Если к моменту окончательного завершения сделки продавец будет не в состоянии возместить заем-аванс, так как он будет использован на производственные или другие нужды, возможен обратный вариант, когда сразу завершается сделка, а после погашается заем.
Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального Арбитражного Суда Поволжского округа от 5 апреля 2006 г. № А49-11667/2005-497а/17. У суда не было достаточных оснований признать мнимой либо притворной сделкой договор займа, и квалифицировать платежи по договору займа как авансовые платежи по договору поставки, в связи с чем налоговый орган неправомерно привлек налогоплательщика к ответственности за нарушение порядка исчисления и уплаты НДС.
Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 12 августа 2003 г. № А26-2338/02-02-08/58 В удовлетворении заявления ИМНС о взыскании с 000 недоимки по НДС отказано, так как вывод заявителя о том, что договор займа, заключенный
ООО является притворной сделкой и, следовательно, денежные средства, перечисленные заимодавцем 000 во исполнение договора займа за пределами срока, установленного договором, являются авансовыми платежами и подлежат включению в налогооблагаемый оборот, неправомерен, поскольку срок передачи денежных средств не относится к существенным условиям договора займа.
Для заметок
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
19. Как оптимизировать НДС с помощью аванса с покупкой векселя, залога
Описание: Потенциальный покупатель продает вексель третьего лица. Далее поставщик обращается к векселедателю для погашения выданного векселя. После отгрузки товара у сторон образуются взаимные требования: покупатель может потребовать оплату векселя, а поставщик оплату товара. Вместо аванса стороны могут договориться о внесение задатка, который будет гарантировать исполнение принятых по договору купли продажи обязательств (ст.380 ГК).
Оценка рисков: Компания может провести новацию или зачет взаимных требований, подвергаясь тем же рискам, что и в схеме: «Аванс» договор займа. Следует помнить, что применение подобных схем требует достаточно продуманного документального оформления и сильно усложняет ведение налогового учета на предприятии. Кроме того, при многократном периодичном применении как заемных, так и вексельных схем взаимосвязь между фактами реализации товаров и получением платежей становится гораздо более очевидной и доказуемой. Задаток является самым спорным вариантом.
Арбитражные прецеденты: Постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного округа от 27 октября 2004 г, № А05-2537/04-18 Иск ИМНС к ОАО о взыскании штрафа за неуплату НДС с авансовых платежей удовлетворен, поскольку заключение сторонами соглашений о задатке после начала исполнения контракта противоречит общим правилам о задатке, установленным ГК РФ, следовательно, суммы, определенные сторонами по контракту в качестве задатка, могут рассматриваться только как суммы, внесенные покупателем в счет причитающихся с него платежей и, соответственно, должны включаться в выручку от реализации в период их поступления продавцу.
20. Как в интересах оптимизации НДС отсрочить передачу товара
Описание: По причине того, что отгрузка товаров покупателю также влечет за собой немедленное возникновение налоговой базы по НДС, для оптимизации сроков уплаты налога и их отсрочки до получения всей суммы оплаты продавец старается найти такие условия передачи товаров покупателю, при которых имущественные права на товар еще какое-то время остаются в собственности продавца.
Как только покупатель осуществляет оплату в полном объеме либо находит клиента для последующей перепродажи товара, продавец передаст имущественное право на товар либо ему, либо непосредственно конечному покупателю.
Преференции, заложенные в налоговый кодекс, где основную долю занимают специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Как использовать все возможности спецрежимов по максимуму? Как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников? Какие подводные камни заложены в эти режимы? Дать ответы на эти вопросы – цель написания этой книги.
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка».Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребенка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием."Храбрая копейка" является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова.
Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…
Я написал этот рассказ всего за одну ночь. Тело затекло, глаза покраснели от усталости, но тогда я этого не ощущал. Мною владела непреодолимая сила, заставляющая писать. И я дописал. Потом я подумал, что знаю, кто стал моей музой в ту ночь. Видимо, желая рассказать людям свою историю, алтайская принцесса выбрала именно меня. Только так я могу объяснить появление книги про звёздную красавицу Арианду.Сначала она казалась мне слишком фантастической, нереальной – красивая сказка, появившаяся из глубин моего заковыристого подсознания.
Эта книга адресована как тем, кто давно и серьезно связал свою работу с бухгалтерией, налогами и финансами, так и тем, кто просто хочет быть в курсе передовых идей и мнений профессионалов. Здесь каждый найдёт для себя нечто полезное и новое. Специалисты откроют интересные детали и тонкости, понятные только им одним. Начинающие свою деятельность бизнесмены получат представление о системе в целом, о том, что в ней есть примечательного; чего стоит опасаться и каких ситуаций надо категорически избегать. Добросовестные налогоплательщики повысят уровень своих знаний или просто получат удовольствие от чтения.Эта книга – как наша жизнь: непредсказуема и многогранна; в ней квинтэссенция здравого смысла помножена на многолетний профессиональный опыт.
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Многим гражданам, претендующим на пенсию, порой трудно понять, какой размер пенсии у них должен быть, когда возникает право на нее, куда следует обращаться за назначением пенсии, какие документы необходимо представить для расчета пенсии, как правильно документально оформить трудовой стаж… Ответы на эти и массу других вопросов вы сможете найти в этой книге.Особая ценность издания – в многочисленных примерах, где рассмотрены самые разнообразные варианты расчета и начисления пенсий, и перечне документов, необходимых для оформления всех видов пенсий.Рассчитано на широкий круг читателей.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Бухгалтерский учет».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Бухгалтерский учет» в высших и средних учебных заведениях.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.