218 налоговых схем по НДС - [10]
Арбитражная практика была поэтому не в пользу налогоплательщиков. Однако, ВАС РФ в определении от 13.02.09 № ВАС-16068/08 и в определении ВАС РФ от 08.04.09 № ВАС-3935/09 отметил, что проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи при наличии соглашения сторон не нарушает требований ст. 169 НК РФ.
Важно: оформить приказ руководителя компании-контрагента, применяющего факсимильную подпись в счет-фактуре, получить копию приказа, заверенную печатью и «живой» подписью этого контрагента и с оттиском самого факсимиле. Приказ же обязательно должен содержать обоснование и цель применения факсимильной подписи (объемный документооборот, разъездной характер работы руководителя и пр.) и ссылку п. 2 ст. 160 ГК РФ, которая допускает использование факсимильную подпись по соглашению сторон.
Оценка рисков: Не выявлено
Арбитражные Положительная практика: Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.11.08 № А42-1348/2008, Определение от 13.02.09 № ВАС-16068/08, Определение ВАС РФ от 08.04.09 № ВАС-3935/09, а так же судебные решения, согласно которым факсимильная подпись является способом выполнения оригинальной личной подписи (Постановления ФАС Поволжского от 12.03.09 № А12-6410/2008, Уральского от 29.04.08 № Ф09-2840/08-СЗ (оставлено в силе определением ВАС РФ от 03.09.08 № 10835/08) округов).
24. Как получить вычет по НДС в случае отсутствия контрагента по местонахождению юридического адреса
Описание: Формальным поводом для отказа в вычете НДС может стать отсутствие контрагента по местонахождению его юридического адреса.
Если налоговые органы отказали обществу в вычете НДС и признании расходов по налогу на прибыль на основании отсутствия контрагенту по его юр. адресу, то такой отказ неправомерен. Налогоплательщику не вменяется в обязанность контроль информации, предоставляемой контрагентом для заключения договора. И если в договоре юридический адрес указан на основании предоставленных учредительных документов, то следить за тем, чтобы контрагент находился по этому адресу, вторая сторона не обязана. Факт отсутствия юрлица по юридическому адресу должен быть установлен в момент присвоения ИНН налогоплательщика. И в этом случае уполномоченным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, является налоговый орган. А соответственно, проверка достоверности регистрации юридического лица – контрагента по сделке не может быть произведена налогоплательщику, заключившему договор с таким контрагентом. К тому же, если контрагент не находится по юридическому адресу, то заключивший с ним договор налогоплательщик не может быть обвинен в недобросовестности.
Оценка рисков:
Отсутствуют
Арбитражные прецеденты:
Постановление Федерального Арбитражного Суда Поволжского округа от 26.04.2011 г № А55-15639/2010
25. Как передать ОС в простое товарищество без восстановления НДС
Описание: В случае внесения имущества в простое товарищество налогоплательщик не восстановил НДС, ранее принятый к вычету. Налоговый орган счел это нарушением, в результате чего был доначислен НДС, пени и штраф за уменьшение суммы НДС, заявленного к возмещению из бюджета, ссылаясь на то, что имущество используется для операций, не облагаемых налогом. Поскольку вклад в простое товарищество не является реализацией (п. 3 ст. 39 НК РФ).
Суд счел действие налоговых органов неправомерным, поскольку нормы НК РФ не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор простого товарищества, обязанности по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету; круг лиц, на которых возложена такая обязанность, установлен (ст. 170 НК РФ) и не подлежит расширительному толкованию.
А отсутствие факта реализации говорит лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения НДС. При этом операции, осуществляемые в рамках договора простого товарищества, признаются объектом налогообложения (ст. 174.1 НК РФ). Соответственно, НДС восстановлению не подлежит.
Оценка рисков: К недостаткам данной схемы можно отнести:
Налоговые органы могут квалифицировать данную схему как скрытую куплю-продажу, которая подлежит обложению НДС, тогда свою правоту придется доказывать в суде.
Арбитражные прецеденты: Положительная практика: Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.10 № 2196/10; Постановление Федерального Арбитражного Суда Западно-Сибирского округа от 12.10.10 №А03-14493/2009
26. Как стоимость опциона на право аренды вывести из облагаемой базы НДС и учесть в расходах
Описание: Пример: организация заключила с застройщиком договор опциона, предусматривающий право организации на заключение договора аренды помещений в строящемся здании после его постройки.
Условиями такого договора предусмотрена ежемесячная уплата организацией платежей в течение строительства такого здания. По окончании строительства организация заключает договор аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Преференции, заложенные в налоговый кодекс, где основную долю занимают специальные налоговые режимы, стали востребованы как никогда. Как использовать все возможности спецрежимов по максимуму? Как соответствовать тем критериям, которые установлены для спецрежимников? Какие подводные камни заложены в эти режимы? Дать ответы на эти вопросы – цель написания этой книги.
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка».Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребенка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием."Храбрая копейка" является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова.
Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…
Я написал этот рассказ всего за одну ночь. Тело затекло, глаза покраснели от усталости, но тогда я этого не ощущал. Мною владела непреодолимая сила, заставляющая писать. И я дописал. Потом я подумал, что знаю, кто стал моей музой в ту ночь. Видимо, желая рассказать людям свою историю, алтайская принцесса выбрала именно меня. Только так я могу объяснить появление книги про звёздную красавицу Арианду.Сначала она казалась мне слишком фантастической, нереальной – красивая сказка, появившаяся из глубин моего заковыристого подсознания.
Эта книга адресована как тем, кто давно и серьезно связал свою работу с бухгалтерией, налогами и финансами, так и тем, кто просто хочет быть в курсе передовых идей и мнений профессионалов. Здесь каждый найдёт для себя нечто полезное и новое. Специалисты откроют интересные детали и тонкости, понятные только им одним. Начинающие свою деятельность бизнесмены получат представление о системе в целом, о том, что в ней есть примечательного; чего стоит опасаться и каких ситуаций надо категорически избегать. Добросовестные налогоплательщики повысят уровень своих знаний или просто получат удовольствие от чтения.Эта книга – как наша жизнь: непредсказуема и многогранна; в ней квинтэссенция здравого смысла помножена на многолетний профессиональный опыт.
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Многим гражданам, претендующим на пенсию, порой трудно понять, какой размер пенсии у них должен быть, когда возникает право на нее, куда следует обращаться за назначением пенсии, какие документы необходимо представить для расчета пенсии, как правильно документально оформить трудовой стаж… Ответы на эти и массу других вопросов вы сможете найти в этой книге.Особая ценность издания – в многочисленных примерах, где рассмотрены самые разнообразные варианты расчета и начисления пенсий, и перечне документов, необходимых для оформления всех видов пенсий.Рассчитано на широкий круг читателей.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Бухгалтерский учет».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Бухгалтерский учет» в высших и средних учебных заведениях.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.