Учет и налогообложение расходов на страхование работников - [13]
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению в части дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии», – на сумму дополнительных страховых взносов, удержанных из заработной платы работников;
Д-т 69, субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению в части дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии», К-т 51 – на фактически перечисленные на счета ПФР суммы дополнительных страховых взносов.
В бюджетных учреждениях платежи по договорам страхования в пользу сотрудников и (или) иных лиц относятся на подстатью 226 «Прочие услуги» Классификации операций сектора государственного управления, утвержденной приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74н. Если вышеуказанные платежи предусмотрены соответствующими нормативными правовыми актами, то они могут оплачиваться за счет бюджетных ассигнований. Во всех иных случаях могут быть задействованы только внебюджетные источники, и при этом соответствующие расходы должны быть предусмотрены сметой доходов и расходов организации на соответствующий календарный год.
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 10.02.2006 № 25н, расчеты по страхованию работников оформляются следующими записями:
Д-т 150103226 «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств по расходам за счет прочих услуг» К-т 150201226 «Принятые бюджетные обязательства текущего года за счет прочих услуг» – признаны обязательства текущего года одновременно с заключением договора страхования в бюджетном учете;
Д-т 120609560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие услуги» К-т 130405226 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг» – внесены платежи по заключенному договору страхования с лицевого счета учреждения в органе казначейства для учета операций с бюджетными средствами;
Д-т 120609560 К-т 120101610 «Выбытия денежных средств с банковских счетов» – внесены платежи по заключенному договору страхования со счета учреждения в кредитной организации для учета операций с бюджетными средствами (одновременно с оформлением записи по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения»);
Д-т 220609560 «Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие услуги» К-т 220101610 «Выбытия денежных средств с банковских счетов» – внесены платежи по заключенному договору страхования с лицевого счета учреждения в органе казначейства и (или) со счета в кредитной организации для учета операций с внебюджетными средствами (с одновременным оформлением записи по забалансовому счету 18);
Д-т Х40101226 «Расходы на прочие услуги», 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» К-т Х30209730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» – приняты к учету расходы по внесению страховых платежей по заключенному в пользу работников и (или) иных лиц договору страхования (с одновременным оформлением записи с выполнением обязательств по договору);
Д-т Х30209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» К-т Х20609660 «Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам за прочие услуги» – зачет сумм произведенных платежей в счет выполнения обязательств по договору.
Суммы дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанные в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии из заработной платы сотрудников, оформляются следующими проводками:
Д-т Х30201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» К-т Х30403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда» – на удержанные из заработной платы суммы;
Д-т Х30403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда» К-т 130405211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате», Х220101610 – перечислены удержанные из заработной платы суммы дополнительных страховых взносов на счета ПФР.
В настоящее время возможность уплаты бюджетными учреждениями предусмотренных Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии дополнительных страховых взносов за счет бюджетных ассигнований не предусмотрена. В связи с этим единственным источником выплаты данных взносов являются средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
4. Налоговый учет расходов по договорам страхования работников
4.1. Налог на прибыль
4.1.1. Общие положения
Расходы работодателей на страхование своих сотрудников признаются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. При этом согласно п. 16 ст. 255 НК РФ уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль могут только следующие расходы:
– платежи (взносы) работодателей по договорам обязательного страхования работников;
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договорам на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения, агентирования и др. ). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельный раздел книги посвящен такому альтернативному варианту посредничества, как реализация продукции собственного производства через структуры, принадлежащие организации.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
Эта книга для тех, кто хочет управлять задолженностью на предприятии. Именно управлять, а не бегать в поисках должников, не вести с ними долгие беседы и не тратить время на консультации с адвокатами в попытках вернуть свои деньги. Один час – и вы узнаете, почему большой объем задолженности – это позитивное явление, как разделить задолженность на «хорошую» и «плохую», сколько вам будут должны через три года, когда выгоднее просто продать задолженность. И самое главное-как же все-таки ею управлять?Книга будет интересна как предпринимателям, имеющим свое дело, так и широкому кругу читателей, стремящихся улучшить свое финансовое положение.
Сегодня многие организации осуществляют расширение своего бизнеса путем создания филиалов в разных субъектах Российской Федерации.В настоящем издании рассматриваются наиболее часто возникающие вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов при многоуровневой структуре организации, включающей филиалы, которые для целей налогообложения могут являться ответственными обособленными подразделениями на территории субъекта Российской Федерации по уплате налогов.Издание предназначено для руководителей и главных бухгалтеров предприятий различных организационно-правовых форм, аудиторов.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.
В издании рассматриваются положения законодательных и нормативных актов, регулирующих процессы, связанные с приобретением, движением и списанием объектов нематериальных активов, а также отражение соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.Наиболее сложные вопросы иллюстрируются практическими примерами.