Учет и налогообложение расходов на страхование работников - [11]
Для того чтобы уплачивать дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование своих работников, работодателю достаточно издать соответствующий приказ или включить необходимые положения в коллективный договор и (или) в трудовой договор, заключенный с работником. Но работодатель может уплачивать такие взносы только в отношении тех лиц, которые из своих собственных средств также уплачивают дополнительные страховые взносы.
Размер уплачиваемых из своих средств взносов работодатель рассчитывает (определяет) ежемесячно в отношении каждого из сотрудников, за которых они уплачиваются, в порядке и сроки, которые определены Законом об обязательном пенсионном страховании. Следовательно, так же как и обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, дополнительные взносы должны уплачиваться ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов организации на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачиваются взносы.
Однако дополнительные страховые взносы должны зачисляться на отдельные банковские счета Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР), в связи с чем платежные поручения должны оформляться отдельно от перечислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом суммы дополнительных взносов, удержанные из заработной платы работников по их заявлениям, и суммы дополнительных взносов работодателя перечисляются единым платежным поручением.
Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов организация должна сформировать реестр застрахованных лиц, в котором приводятся следующие сведения:
– общая сумма перечисляемых средств, включающая сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии застрахованных лиц, а также сумму всех уплачиваемых взносов работодателя (в случае их уплаты);
– номер платежного поручения и дата его исполнения;
– страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;
– фамилия, имя и отчество каждого застрахованного лица;
– сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии каждого застрахованного лица;
– сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица (в случае их уплаты).
Реестры должны представляться работодателями в территориальный орган ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись взносы.
Форма реестра и порядок его представления должны быть утверждены ПФР.
Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает вышеуказанное количество работников, должны представлять реестры застрахованных лиц в электронной форме.
Ежемесячно одновременно с выдачей работникам расчетного листка по заработной плате организация должна сообщать в ПФР об исчисленных, удержанных и перечисленных дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии.
3. Бухгалтерский учет расходов по договорам страхования работников
В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) или же относятся к прочим расходам (п. 12 ПБУ 10/99).
В первом случае в учете оформляется запись по дебету счетов 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» и кредиту счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 51 «Расчетные счета». Во втором случае дебетуется счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», и кредитуются счета 76, 51.
При осуществлении разовых платежей по заключенному договору, предусматривающему оплату услуг в течение будущих периодов, в бухгалтерском учете в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, оформляется запись по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счетов 76, 51. При наступлении соответствующих периодов учтенная на балансовом счете 97 сумма подлежит списанию (равномерно) на счета учета расходов (дебет счетов 26, 44, 91 кредит счета 97).
Исходя из вышеизложенного в общем случае в бухгалтерском учете подлежат оформлению следующие записи:
Д-т 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», К-т 51 – на сумму перечисленных страховых взносов (платежей);
Д-т 97 К-т 76, субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию», – отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу;
Д-т 20, 25, 26, 29, 44 К-т 97 – признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей);

В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договорам на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения, агентирования и др. ). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельный раздел книги посвящен такому альтернативному варианту посредничества, как реализация продукции собственного производства через структуры, принадлежащие организации.

В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.

В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Пособие по «1С: Бухгалтерии 8.0» содержит необходимый краткий теоретический материал и практические материалы для успешного освоения программного продукта.Практический материал представляет сквозную задачу ведения бухгалтерского учета в течение одного квартала на промышленно-торговом предприятии.Пособие может использоваться как на занятиях с преподавателем, так и для самостоятельного изучения программы. Издание предназначено для слушателей компьютерных курсов; студентов колледжей, лицеев и институтов; широкого круга начинающий пользователей; экономистов, работников финансовых служб, бухгалтеров и менеджеров, работающих ранее с системой «1С: Бухгалтерия 7.7» и предполагающих переход к версии 8.0.Произведение подготовлено при содействии Агентства деловой литературы «Ай Пи Эр Медиа».

Целью написания данной книги является создание руководства по работе с программным продуктом «1С: Предприятие» конфигурация «Торговля+Склад».В книге использован язык, понятный и доступный не только «продвинутым» пользователям системы «1С: Предприятие», но и людям, которые впервые будут с ней знакомиться. Данное руководство окажется полезным как пользователям, которые занимаются настройкой параметров учета, конфигурированием системы (построением структуры номенклатуры, структуры контрагентов и т. п.), проведением анализа введенной информации (формированием и анализом различных отчетов на основе введенных данных), так и пользователям, которые используют в своей работе узкий круг функций и возможностей системы «1С: Предприятие» (операторам, кладовщикам, кассирам, продавцам).Издание подготовлено при содействии Агентства Деловой Литературы «Ай Пи Эр Медиа».

Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.

В данном справочном пособии рассмотрены общие принципы и порядок бухгалтерского и налогового учета расходов организации, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. Для удобства пользования все рассмотренные в данной книге виды расходов расположены в алфавитном порядке. Кроме того, приведены различные примеры решения задач с точки зрения бухгалтерского и налогового учетов.Пособие будет полезно как опытным бухгалтерам и аудиторам, так и начинающим работникам экономических служб.Издание подготовлено при содействии Агентства Деловой Литературы «Ай Пи Эр Медиа».

Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.

В издании рассматриваются положения законодательных и нормативных актов, регулирующих процессы, связанные с приобретением, движением и списанием объектов нематериальных активов, а также отражение соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.Наиболее сложные вопросы иллюстрируются практическими примерами.