Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [6]
– если по отдельным видам деятельности вы переведены на ЕНВД, то ограничение по численности работников определяется исходя из всех видов деятельности, которые вы осуществляете (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
– вам нужно определять среднюю численность работников по окончании каждого отчетного периода: квартала, полугодия, 9 месяцев и в целом за год. Ведь если данный показатель за любой период превысит 100 человек, вы утратите право на применение УСНО. В таком случае вы перейдете на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором достигнуто такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
1.2.6.2. Как избежать превышения средней численности работников
Заключайте авторские договоры, они не учитываются при расчете средней численности работников, поскольку предметом таких договоров не является выполнение работ или оказание услуг (см., например, Письмо Минфина России от 16.08.2007 № 03-11-04/2/199).
Вас могут спасти «родственные» фирмы. Если такие существуют, появляется шанс распределить по ним «лишних» сотрудников. Таким образом, вы сможете поддерживать нужное количество сотрудников в тех компаниях, в которых вам важно сохранить льготы.
Можно воспользоваться услугами агентств по подбору персонала. Если работы на фирме носят сезонный характер, этот вариант будет оптимальным. Дело в том, что с агентствами можно заключить договор на временное предоставление услуг персонала. В договор не забудьте вставить пункт, что заработную плату предоставленные сотрудники будут получать в основной организации. Естественно, у этого варианта есть минусы. За услуги агентству придется заплатить.
Но у такого сотрудничества есть и свои преимущества. С агентством можно обговорить, что при досрочном увольнении сотрудника они подыскивают на его место другого.
Кроме того, агентства, как правило, проверяют достоверность указанной соискателем информации. Этот пункт особенно важен при приеме на материально ответственные должности.
Создайте еще одну фирму и переведите её на упрощенную систему. Туда можно будет перевести часть сотрудников (удобнее, переводить их целыми отделами). Затем с этой новой фирмой заключите либо договор на оказание услуг, либо договор о предоставлении персонала (аутсорсинг).
1.2.7. Ограничение по стоимости основных средств
1.2.7.1. Остаточная стоимость не больше 100 млн. руб
Организация может применять «упрощенку», только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 100 млн. руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Если по итогам какого-либо из отчетных периодов – квартала, полугодия, 9 месяцев или всего года – допустимый лимит остаточной стоимости будет превышен, вы перейдете на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Из текста пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прямо следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСНО независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС. Минфин России считает, что предприниматели могут сохранить право на применение «упрощенки», если они будут соответствовать всем требованиям, в том числе и по стоимости их ОС, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 14.08.2013 № 03-11-11/32974, от 18.01.2013 № 03-11-11/9).
1.2.7.2. Как избежать ограничения по остаточной стоимости основных средств
В состав амортизируемого имущества можно попробовать не включать основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев. Следовательно, такое имущество, уже не нужно учитывать при расчете лимита. Решение о переводе основных средств на консервацию оформляется приказом руководителя. В нем имеет смысл указать наименования и инвентарные номера объектов основных средств, их первоначальную стоимость, суммы начисленной по нему амортизации, а также причины и сроки консервации. На основании приказа составляют акт о консервации объектов основных средств. Специальной формы для него не предусмотрено. Поэтому ее нужно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике. Для объектов, которые переведены на консервацию, на счете 01 «Основные средства» лучше открыть отдельный субсчет. Тогда на основании акта о консервации имущества, в учете нужно будет сделать такую проводку: Дебет 01 субсчет «Основные средства на консервации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – основные средства переведены на консервацию. При переводе имущества на консервацию у компании могут возникнуть связанные с этим расходы. Обратите внимание: фирмы, которые работают на «упрощенке» «доходы минус расходы», учесть такие расходы при расчете единого налога не могут. Ведь такой вид расхода не предусмотрен в закрытом списке «упрощенных» расходов, который приведен в статье 346.12 Налогового кодекса.
В судебной практике встречаются случаи, когда налогоплательщикам удается оспорить решение налогового органа в подобной ситуации. В частности, ФАС Уральского округа в Постановлении от 04.05.2012 №Ф09-2782/12 признал правомерным вывод ОС из состава амортизируемого имущества и исключение его стоимости при определении лимита остаточной стоимости ОС для целей применения УСНО, поскольку налогоплательщик доказал, что переведенные на консервацию ОС не использовались как им самим, так и арендатором, а полученная по ошибке арендная плата возвращена арендодателю.
![Советник](/storage/book-covers/81/81216a080d0290791639f99696388ce9cd74d558.jpg)
Кто правит миром, и куда текут денежные потоки? Кто лишь марионетка в чужих руках, а кто является истинным виновником происходящего? И что делать тому, кто узнал ответы на эти вопросы?«Советник» – новый ударный хит от Евгения Сивкова. Автор «Аудитора» и «Консультанта» выпустил продолжение сериала про Стаса Савельева. На новом витке своей карьеры герой попадает в самую гущу событий, которые должны определить геополитическую ситуацию на планете как минимум на ближайшие двадцать лет. Работая в администрации президента, Савельев узнаёт о деталях чудовищного плана: мировое правительство по дешёвке скупает всё ценное, что ещё осталось от могучей когда-то российской экономики.
![Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова](/storage/book-covers/c1/c192ac4933e0f0f365b4e71e1d0ac8d4e450b696.jpg)
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
![Тайна трех измерений](/storage/book-covers/6e/6ea9e33d1462897297c457ea8b6034d8ccb022ec.jpg)
Мы не одни во Вселенной! Вас это радует? Вам не страшно? Атака пришельцев из дальнего космоса и из параллельного измерения, могущественная суперцивилизация высаживает десант на Землю. Космонавты, вернувшиеся из экспедиции на таинственную планету, не узнают родную Землю… Битвы с инопланетными чудовищами, шпионаж в пользу соседей из параллельной вселенной, путешествия к звёздам, происки земных и космических спецслужб – обычный русский паренёк Мишка, его подруга Оксана и кот-телепат Бэзил постоянно находятся в гуще событий, которые разворачиваются с устрашающей скоростью: только люди смогли отбить атаки чудовищных щитожаб, как им пришлось решать ещё более сложные проблемы.
![Как опоздать на собственную смерть](/storage/book-covers/c1/c1f358b36cdc82f010df3619f8164b3745f4dc39.jpg)
Книга – настоящая находка для тех, кто хочет прожить эту жизнь как можно дольше и на протяжении всей жизни продолжать выглядеть молодо.
![Аудитор](/storage/book-covers/be/bed87cacb50513f0867020c72e340be9a8e2c9e7.jpg)
Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.
![Современное налогообложение за рубежом и всемирная история налогов](/storage/book-covers/c4/c406493515f2f114f9881a4a5cf22c09a8943cb6.jpg)
Знаете выражение, «рыба ищет, где глубже, а человек-где лучше»? А еще говорят, «хорошо, там, где нас нет». Видимо, поэтому у российских бизнесменов и предпринимателей, да и просто налогоплательщиков, столкнувшихся с отечественной системой налогообложения, частенько возникает вопрос: а где же эти «лучше» и «хорошо»? С налоговой точки зрения. Ведь должен быть на земле хоть один уголок, где налоги собирают справедливо, ставки их вполне приемлемы, а система сама бережет граждан, как честных налогоплательщиков.Задаваться такими вопросами вполне логично, и не только с чисто познавательной точки зрения.Допустим, вы решили обзавестись недвижимостью за рубежом.
![25 положений по бухгалтерскому учету](/storage/book-covers/95/959071b9566b077bdec6d4de23e1cb69dc98013c.jpg)
Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
![Бухгалтерский учет](/storage/book-covers/26/2623272384fbc19267560f2d97043990e916c86c.jpg)
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Бухгалтерский учет».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Бухгалтерский учет» в высших и средних учебных заведениях.
![Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение.](/build/oblozhka.dc6e36b8.jpg)
ОТ АВТОРОВУважаемые читатели!Мы рады представить вам нашу новую книгу "Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение". На протяжении долгого времени коллегия адвокатов г. Москвы "Барщевский и партнеры" профессионально занимается оказанием правовой помощи физическим и юридическим лицам в спорах с налоговыми органами.Адвокаты коллегии имеют обширную практику, в том числе по досудебному разрешению налоговых споров. Нередко специалисты коллегии представляли интересы налогоплательщика на стадии проведения камеральных и выездных проверок, осуществления иных мероприятий налогового контроля.
![1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель](/build/oblozhka.dc6e36b8.jpg)
Пособие по «1С: Бухгалтерии 8.0» содержит необходимый краткий теоретический материал и практические материалы для успешного освоения программного продукта.Практический материал представляет сквозную задачу ведения бухгалтерского учета в течение одного квартала на промышленно-торговом предприятии.Пособие может использоваться как на занятиях с преподавателем, так и для самостоятельного изучения программы. Издание предназначено для слушателей компьютерных курсов; студентов колледжей, лицеев и институтов; широкого круга начинающий пользователей; экономистов, работников финансовых служб, бухгалтеров и менеджеров, работающих ранее с системой «1С: Бухгалтерия 7.7» и предполагающих переход к версии 8.0.Произведение подготовлено при содействии Агентства деловой литературы «Ай Пи Эр Медиа».
![Пособия на детей в 2008-2009 гг. Порядок оформления, учета и выплаты](/build/oblozhka.dc6e36b8.jpg)
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
![Учет и налогообложение расходов на страхование работников](/storage/book-covers/bb/bb5e31d60d9f8193b45dddd86b36927a998d38b2.jpg)
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.