Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [8]
Если вы решите перейти на УСНО с начала месяца, в котором перестали уплачивать ЕНВД, это может вызвать конфликт с контролирующими органами, и отстаивать свои интересы вам придется в суде.
Наиболее часто спорные ситуации с контролирующими органами относительно порядка применения УСНО возникают у организаций, которые прошли реорганизацию в форме преобразования.
Справка: преобразование – это одна из форм реорганизации юридического лица, при которой изменяется его организационно-правовая форма (п. 1 ст. 57, п. 5 ст. 58 ГК РФ). Например, общество с ограниченной ответственностью может быть преобразовано в акционерное общество, общество с дополнительной ответственностью, хозяйственное товарищество или производственный кооператив (п. 2 ст. 92 ГК РФ, ст. 56 Закона № 14-ФЗ).
По мнению контролирующих органов, после реорганизации к вновь возникшему юридическому лицу от прежней организации не может перейти право на применение УСНО (Письма Минфина России от 07.02.2012 № 03-11-06/2/22, УФНС России по г. Москве от 23.11.2011 № 16–15/112995@, от 08.10.2010 № 16–15/105637). Организация, возникшая в результате реорганизации, должна в 30-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе подать заявление о переходе на «упрощенку». Если она этого не сделает, применять «упрощенку» она сможет только с начала следующего года.
Присоединение юридического лица к другому юридическому лицу – одна из форм реорганизации, при которой права и обязанности присоединенного субъекта переходят к присоединившей его организации-правопреемнику (п. 2 ст. 58 ГК РФ). Если правопреемник применял УСНО, то он сохраняет это право даже в случае присоединения юридического лица, которое работало на иной системе налогообложения. Однако при этом правопреемник должен по-прежнему соответствовать всем требованиям, установленным для работы на спецрежиме (п. п. 3, 4 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
1.4. Порядок перехода с УСНО на иной режим налогообложения
По общему правилу перейти с «упрощенки» на иную систему налогообложения вы вправе не ранее окончания налогового периода по УСНО (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). То есть такой переход возможен не раньше начала нового календарного года. В данном случае речь идет о добровольном отказе от применения УСНО. Если же в период работы на «упрощенке» вы не выполнили условия ее применения, то должны перейти на другой налоговый режим с начала квартала, в котором было допущено такое несоответствие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
О переходе на другой налоговый режим вам нужно уведомить налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства – для индивидуального предпринимателя). Срок уведомления – не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.11.2009 № ШС-22-3/848@ (п. 5)).
Справка: если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если вы подали заявление на УСНО но по какой-то причине решили отказаться, вы можете уведомить налоговую инспекцию об отказе от УСНО. Подать уведомление необходимо не позднее 15 января года, начиная с которого вы планировали применять УСНО (Письмо Минфина России от 30.05.2007 № 03-11-02/154).
Вернемся к обязательному порядку с перехода с УСНО на общий режим налогообложения. Такие ситуации указаны в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Это необходимо делать в следующих случаях:
1. По итогам любого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) или календарного года ваши доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили установленную предельную величину. На 2014 г. она составляет 64 020 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).
2. В отчетном (налоговом) периоде допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ. В частности, это могут быть нарушения следующих норм:
– пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ – ваша организация открыла филиал или представительство;
– пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ – средняя численность ваших работников за отчетный период превысила 100 человек;
– п. 3 ст. 346.14 НК РФ – вы применяли объект налогообложения «доходы» и вступили в простое товарищество (Письма Минфина России от 26.08.2010 № 03-11-11/223, от 29.04.2008 № 03-11-05/103);
– п. 3 ст. 346.14 НК РФ – вы применяли объект налогообложения «доходы» и заключили договор доверительного управления, в том числе стали учредителем доверительного управления паевого инвестиционного фонда (Письмо Минфина России от 08.07.2010 № 03-11-06/2/108).
В этих случаях вы утрачиваете право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям.
Справка: вы теряете право на применение УСНО только в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Иными словами, перечень оснований для обязательного перехода с УСНО на общий режим налогообложения является исчерпывающим. Это подчеркнул ФАС Северо-Западного округа в Постановлениях от 12.01.2009 №А21-1886/2008, от 12.01.2009 №А21-1888/2008.
Деньги нужно беречь, даже если их совсем немного. Нужно быть храбрым, не сдаваться даже в самых непростых ситуациях. Об этом сказка Евгения Сивкова «Храбрая копейка».Сказка «Храбрая копейка» рассказывает детям не просто историю путешествия монеток из маминых кошельков в кассы магазинов и большие сумки кондукторов. В основе сюжета денежного круговорота история маленькой и храброй копейки, олицетворяющей самого ребенка со всей его непосредственностью, искренностью и добродушием."Храбрая копейка" является главной героиней сказки во всех смыслах этого слова.
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Вам никогда не приходила в голову мысль, что нашими чувствами кто-то управляет? Что кто-то по своей прихоти может вызывать в нас любовь или ненависть, страх или голод, стыд или радость. Мне приходила и не раз. Причем, отрицательные чувства для них гораздо интереснее, или, как я говорю, «калорийнее». Я даже нарисовал в своем воображении некую фантастическую картинку. Вот представьте…
Я написал этот рассказ всего за одну ночь. Тело затекло, глаза покраснели от усталости, но тогда я этого не ощущал. Мною владела непреодолимая сила, заставляющая писать. И я дописал. Потом я подумал, что знаю, кто стал моей музой в ту ночь. Видимо, желая рассказать людям свою историю, алтайская принцесса выбрала именно меня. Только так я могу объяснить появление книги про звёздную красавицу Арианду.Сначала она казалась мне слишком фантастической, нереальной – красивая сказка, появившаяся из глубин моего заковыристого подсознания.
Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.
Эта книга адресована как тем, кто давно и серьезно связал свою работу с бухгалтерией, налогами и финансами, так и тем, кто просто хочет быть в курсе передовых идей и мнений профессионалов. Здесь каждый найдёт для себя нечто полезное и новое. Специалисты откроют интересные детали и тонкости, понятные только им одним. Начинающие свою деятельность бизнесмены получат представление о системе в целом, о том, что в ней есть примечательного; чего стоит опасаться и каких ситуаций надо категорически избегать. Добросовестные налогоплательщики повысят уровень своих знаний или просто получат удовольствие от чтения.Эта книга – как наша жизнь: непредсказуема и многогранна; в ней квинтэссенция здравого смысла помножена на многолетний профессиональный опыт.
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Монография является обобщающим исследованием теоретических и методических основ внешнего государственного аудита в современных экономических условиях развития мировой экономики, представлены результаты влияния внешнего государственного аудита на фактический уровень достижения целей экономического развития Российской Федерации, даются рекомендации по использованию новых технологий внешнего государственного аудита российскими контрольно-счетными органами на основе современной методологии и лучшей мировой практики.Издание рассчитано на научных и практических работников, государственных служащих, лиц, обучающихся по программам повышения квалификации управленческих кадров и экспертов-аналитиков, преподавателей, магистрантов, аспирантов и студентов экономических специальностей вузов.
Значимость налогообложения для каждого российского акционерного общества или индивидуального предпринимателя трудно переоценить. В предлагаемом учебном пособии подробно рассматриваются способы и методы налогового планирования – легального способа минимизировать налоговую нагрузку на предприятие, а также вопросы налогового анализа и контроля. Учебное пособие составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта, призвано помочь студентам изучить методы налогового планирования, приемы оптимизации налоговой базы.Для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение», экономистов, бухгалтеров.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
Одним из весомых условий успешной профессиональной деятельности на современном рынке труда среди экономистов, работников финансовых служб, бухгалтеров и менеджеров является знание и свободное владение навыками работы с системой «1С: Предприятие 8.0». Корпоративная информационная система «1С:Предприятие 8.0» является гибкой настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности предприятий, поэтому на отечественном рынке данная система занимает одну из лидирующих позиций.
Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций Главная задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить контроль за наличием, движением и состоянием имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; иметь полную и достоверную информацию о текущих хозяйственных процессах, что чрезвычайно важно для оперативного управления предприятием.