Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [3]

Закройте счет. Если другие способы не дают положительного результата, некоторые фирмы решаются на кардинальные меры. Они останавливают поток поступающих денег, просто-напросто закрывая счет в банке. Это нужно успеть сделать до того, как предельная сумма дохода превысит допустимые пределы. Перечисленные по реквизитам закрытого счета платежи банк возвращает обратно. А фирма-«упрощенец» просто открывает новый счет. Чтобы не вызвать подозрений ни у банкиров, ни у налоговиков, сделать это лучше либо в другом отделении банка, либо в другом банке. А в начале нового года фирма с извинениями сообщает своим клиентам о неожиданной смене реквизитов. И просит их перечислить недошедшие в конце года платежи еще раз.

Если предыдущий способ использовать не удаётся, можно попросить клиента оформить на эти суммы договор займа с последующей пролонгацией.

Используйте схему «посредник». Покупатель поручает посреднику найти продавца и заключить договор на поставку товаров (выполнение работ). Посредник, получив деньги на выполнение поручения покупателя, платить с них какие-либо налоги не обязан, поскольку он должен платить их с суммы своего вознаграждения. В результате продавец, не получая аванса по договору, гарантию полной оплаты имеет от посредника, а посредник будет авансировать самого продавца постепенно, в течение всего срока действия контракта, т. е. когда вам это будет удобно.

Возвращайте «ошибочные» платежи. Если «лишние» суммы на расчетный счет уже поступили, некоторые «упрощенцы» поступают так: делают вид, что не могут опознать эти суммы, например, якобы из-за того, что отсутствует договор. И перечисляют их назад как ошибочные платежи. Если клиент готов вам помочь, то для подстраховки можно даже попросить его написать соответствующее письмо. В нем он признает, что перечислил деньги по ошибке, и попросит их вернуть.

Фирмы на «упрощенке», которые занимаются оптовой торговлей, имеют возможность обойти лимит следующим способом. В конце года вместо договоров купли-продажи надо заключить договоры комиссии. Доходом по таким договорам является не вся поступившая от покупателя сумма, а лишь комиссионное вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). По условиям договора покупатель платит за то, что комиссионер по его поручению закупает для него товар.

1.2.2. Ограничение по размеру доходов в период применения УСНО

1.2.2.1. Лимит доходов в период применения УСНО

Лимит доходов для применения УСНО (60 млн. руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (пп. «в» п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ). В 2014 г. для целей применения УСНО коэффициент-дефлятор составляет 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652). Поэтому на 2014 г. предельная величина доходов в целях применения УСНО равна 64 020 000 руб. (п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Вам необходимо следить за тем, чтобы ваши доходы не превысили установленный лимит. При этом в сумму доходов за отчетный (налоговый) период вы должны включить (ст. 346.15, пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ):

– доходы от реализации;

– внереализационные доходы;

– доходы, которые необходимо учесть при переходе на УСНО с общего режима налогообложения;

– доходы при применение патентной системы налогообложения (абз. 4 пп. «в» п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ.

1.2.2.2. Обход лимита дохода в период применения УСНО Важнее знать, что не включается в поступления, которые «упрощенным» налогом не облагаются. К ним относятся:

1) доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Справка: выдержки из ст. 251 НК РФ:

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами:

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 № 178-ФЗ)

19) в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;