Специальные налоговые режимы: УСНО, ЕНВД, ПНСН, ЕСХН. Как выжать максимум? - [2]
1.1. Пять особенностей применения УСНО, о которых вам нужно знать
Первая: УСНО применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). При этом у вас есть возможность выбрать, как платить налог:
– с величины доходов по ставке 6 % (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
– с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15 % (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Справка: общая ставка налога с разницы между доходами и расходами составляет 15 %. Но законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15 % для разных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Вторая: вы всегда можете отказаться от УСНО.
Справка: при переходе на УСНО или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима.
Третья: «упрощенка» освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). При УСНО не платится налог на прибыль (у предпринимателей НДФЛ), НДС, налог на имущество.
Четвертая: налоговый учет при УСНО ведется в упрощенном порядке, в одном налоговом регистре – Книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Бухгалтерский учет ведется в общем порядке или в упрощённой форме. Упрощенными способами введения бухгалтерского учета могут воспользоваться только субъекты малого предпринимательства и социально ориентированные некоммерческие организациями (ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ).
Пятая: «упрощенцы» должны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 № 373-П.
1.2. Ограничения и запреты на применения УСНО
Не любая организация и предприниматель могут применять «упрощенку». Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений:
– для перехода на УСНО;
– для продолжения работы на этом спецрежиме.
Существуют следующие ограничения:
• по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСНО организаций;
• ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСНО;
• запрет на применение УСНО организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства;
• запрет на применение УСНО банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др.;
• запрет на применение УСНО организациями – участниками соглашений о разделе продукции;
• запрет на применение УСНО организациями и индивидуальными предпринимателями – плательщиками ЕСХН;
• ограничение доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале «упрощенца»;
• ограничение по количеству работников (лимит численности работников) для применения УСНО;
• ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств (и НМА) для применения УСНО и перехода на УСНО;
• запрет на применение УСНО бюджетными и казенными учреждениями, иностранными организациями.
1.2.1. Ограничения по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСНО организации
1.2.1.1. Как определяется лимит доходов
Если ваша организация планирует перейти на УСНО с начала следующего года, она должна:
1. Посчитать свои доходы по итогам 9 месяцев текущего года. Сумму доходов нужно определять по правилам ст. 248 НК РФ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). То есть вы будете учитывать доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). При этом из них исключается НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).
2. Сравнить ее с лимитом доходов для перехода на УСНО (45 млн. руб.) умноженного на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, абз. 3 пп. «а» п. 10 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ).
На 2014 г. коэффициент-дефлятор для целей применения УСНО установлен Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652. Он равен 1,067. Таким образом, лимит доходов для перехода на УСНО с 2014 г. составляет 48 015 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).
1.2.1.2. Как обойти ограничение по лимиту доходов
• Попробуйте воспользоваться исключениями.
Организациям до перехода на упрощенную систему налогообложения нужно применять исключительно режим ЕНВД. Дело в том, что в этом случае нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Есть вариант: вы прекращаете деятельность, вернее продолжаете ее только на ЕНВД (например, в течение квартала), а потом переходите на УСНО. Если вы использовали два режима, ОСНО и ЕНВД, то учитывается выручка по ОРНО (это, закреплено в п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
• В отношении индивидуальных предпринимателей подобного ограничения не установлено. Для них переход на УСНО не зависит от размера полученных доходов (Письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114, от 11.12.2008 № 03-11-05/296, УФНС России по г. Москве от 14.05.2013 № 20–14/047211@).
Не выставляйте счета, не подписывайте акты. Если партнеры платят на основании выставленных счетов, можно прекратить выставлять эти счета. Если же по условиям договора заказчики должны рассчитываться после подписания актов приемки работ (услуг), не спешите подписывать и такие акты.
Книга – настоящая находка для тех, кто хочет прожить эту жизнь как можно дольше и на протяжении всей жизни продолжать выглядеть молодо.
Евгений Сивков на протяжении 20 лет на практике постигал все сложности бухгалтерского учета, затем, обобщая накопленный практический опыт, написал десятки специализированных книг, а теперь предлагает вашему вниманию новую книгу «Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова».Книга адресована самому широкому кругу читателей: студентам экономических вузов, аспирантам, преподавателям. То есть тем, кто изучает теорию бухучета. А также тем, для кого важны его практические аспекты – бухгалтерам и руководителям предприятий.
Мы не одни во Вселенной! Вас это радует? Вам не страшно? Атака пришельцев из дальнего космоса и из параллельного измерения, могущественная суперцивилизация высаживает десант на Землю. Космонавты, вернувшиеся из экспедиции на таинственную планету, не узнают родную Землю… Битвы с инопланетными чудовищами, шпионаж в пользу соседей из параллельной вселенной, путешествия к звёздам, происки земных и космических спецслужб – обычный русский паренёк Мишка, его подруга Оксана и кот-телепат Бэзил постоянно находятся в гуще событий, которые разворачиваются с устрашающей скоростью: только люди смогли отбить атаки чудовищных щитожаб, как им пришлось решать ещё более сложные проблемы.
Налоговый триллер «Аудитор» заслужил благосклонные отзывы критики, пользуется популярностью как у специалистов в сфере бухучета и аудита, так и у обычных читателей. Вторая часть трилогии про Стаса Савельева, которую открыл роман «Аудитор» – финансово-политический боевик «Консультант».Супергерю нашего времени, секретному агенту аудита. Джеймсу Бонду экономических трюков, интеллектуальных поединков и головокружительных финансовых комбинаций – Стасу Савельеву дан новый код доступа. Он выходит на федеральный уровень.
Кто правит миром, и куда текут денежные потоки? Кто лишь марионетка в чужих руках, а кто является истинным виновником происходящего? И что делать тому, кто узнал ответы на эти вопросы?«Советник» – новый ударный хит от Евгения Сивкова. Автор «Аудитора» и «Консультанта» выпустил продолжение сериала про Стаса Савельева. На новом витке своей карьеры герой попадает в самую гущу событий, которые должны определить геополитическую ситуацию на планете как минимум на ближайшие двадцать лет. Работая в администрации президента, Савельев узнаёт о деталях чудовищного плана: мировое правительство по дешёвке скупает всё ценное, что ещё осталось от могучей когда-то российской экономики.
Граждане! Заплатите налоги – и спите спокойно! Между тем, пока вы спите, не дремлют налоговые службы, к спящему подкрадываются охотники до чужого добра: конкуренты-рейдеры, хищные чиновники, прочие стервятники.Кто поможет человеку, который до сих пор верит в силу закона?Стас Савельев, рыцарь без страха и упрека, герой романа «Аудитор». Его наступательный арсенал – не тупая сила, не сверхмощное оружие. Он – обладатель могучего интеллекта; он – знаток тонкостей закона, ему известны все нюансы практической работы налоговой и судебной системы.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.