Не стань Ходорковским. Налоговые схемы, за которые не посадят - [49]

Великобритания традиционно считается страной, известной своим достаточно жестким налоговым законодательством, и по этой причине британские фирмы не ассоциируются с офшорным бизнесом.

Кроме схем использования британских фирм в качестве проводящих при вывозе капитала из России, на базе тандема из офшорной компании и британской фирмы можно строить и абсолютно противоположные схемы, направленные на привлечение инвестиций через размещение ценных бумаг на европейских инвестиционных площадках. Для привлечения инвестиций офшорная компания превращается в холдинг, владеющий предприятиями на территории РФ, а британская фирма используется как посредник для первичного размещения акций холдинга (IPO) на Лондонской бирже.

Чтобы создать офшорный тандем, в качестве респекта–бельной европейской фирмы необязательно использовать британские компании. Очень удобно для таких целей законодательство Люксембурга. Представительство, зарегистрированное в Люксембурге в виде холдинга, освобожда–ется от налогообложения доходов, имущества и прибыли, получаемой при ликвидации холдинга. В связи с тем что люксембургские холдинги законодательно освобождаются от налогов, они не подпадают под действие никаких из многочисленных заключенных Люксембургом международных соглашений об избежании двойного налогообложения. –Несмотря на это, по люксембургским законам дивиденды, выплачиваемые в пользу нерезидентов, налогами не облагаются.

Люксембургские холдинги не имеют права заниматься торговой или коммерческой деятельностью, а также передавать в аренду недвижимость или другое имущество либо иным образом получать доходы от коммерческого использования имущества. Но они могут владеть долями в других предприятиях, например офшорах; покупать и продавать акции и кредитовать компании, акционерами которых они являются; получать прибыль в виде дивидендов, процентов по таким кредитам, а также в виде прироста курсовой стоимости акций.

Кстати, люксембургские компании имеют право владеть различными нематериальными активами (патентами на изобретения и промышленные образцы, торговые марки и др. ), которые могут вноситься холдингами в качестве взноса в уставные фонды предприятий. Кроме холдингов в Люксембурге, существуют и другие в достаточной мере льготные режимы регистрации компаний.

Для работы в тандеме с офшорными компаниями можно регистрироваться в Ирландии, Дании, Нидерландах и Швейцарии. Законодательство почти каждой европей–ской страны в той или иной мере предусматривает льготные налоговые режимы, которые могут применяться при выполнении некоторых правил, чаще всего одним из них является получение доходов за пределами страны регистрации. Но даже если не получается применить к фирме, зарегистрированной в европейской стране, льготный режим налогообложения, то это все равно не повод исключать возможность интеграции подобной фирмы в схемы финансирования российских предприятий и вывода финансовых потоков. Работая в тандеме, построенном на агентском соглашении с классической офшорной компанией, любая европейская фирма может быть использована для минимизации российских налогов. С точки зрения законодательства любой европейской страны такие операции являются абсолютно законными.

В любом случае сделка с предприятием из развитой европейской страны будет расцениваться налоговыми органами гораздо позитивней, чем сотрудничество с заведомо оф–шорной компанией. Всем известно, что сделки с фирмой из офшорной зоны обычно расцениваются только как способ минимизировать налоги, даже если такое предприятие резидентное в стране регистрации и по сути офшором не является. В то же время европейские страны, имеющие льготные налоговые режимы, еще не дискредитированы и сделки с европейскими фирмами пока не воспринимаются как направленные только на вывоз капитала.

Правда, следует помнить, что если для минимизации российских налогов предполагается использовать схему с транс–фертным ценообразованием, то подобными операциями должно заниматься исключительно офшорное звено тандема, так как в любой европейской стране трансфертное ценообразование не приветствуется и на фирму, которая им занимается, может быть наложен немалый штраф.

Финансовые налоговые схемы с применением офшоров. Как было отмечено выше, если есть необходимость оптимизировать налоги не только на уровне экспортно-импортных торговых операций, но и на уровне инвестиций или развития производства либо просто необходимо вывести капиталы в безналоговую зону, используются офшорные схемы перенаправления финансовых потоков. Как и любые другие налоговые схемы, они направлены на то, чтобы соз–дать прибыль там, где она не подлежит налогообложению, а именно на подконтрольных офшорных компаниях. При этом обычно офшорные компании напрямую в схемах не участвуют, а работают через «проводящие» европейские фирмы.

Холдинговая схема. Часто она направлена не только на вывоз капитала, но и на привлечение иностранных инвестиций путем первичного размещения акций (IPO) на мировых торговых площадках.

Чтобы иметь возможность привлечь иностранные инвестиции или просто уберечь от чрезмерного налогообложения доход от собственных инвестиций, действующий россий–ский бизнес-проект должен быть реструктуризирован правильным образом.