Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [89]
Приложения :
1) копия постановления о привлечении к налоговой ответственности от «___»_____ ____г.;
2) копия акта выездной налоговой проверки от «__»______ ___г.;
3) копия платежных поручений об оплате налога на доходы физических лиц за период проверки (от «_____» _________ ____г. № ___, от «____» _________ ___г. №___, от «___»______ ___г. № ____);
4) копия Устава ООО «Корпорация»;
5) выписка из Единого государственного реестра на ООО «Корпорация»;
6) копия решения № 1 учредителя ООО «Корпорация» об избрании директора;
7) копия описи вложения об отправлении заявления с приложениями в адрес заинтересованного лица;
8) платежное поручение по оплате государственной пошлины за рассмотрение заявления в арбитражном суде.
«___»________ ______
Директор
ООО «Корпорация» _____________ /____________/
Для привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога недостаточно установить только факт неуплаты налога в установленный срок, необходимо доказать также вину налогоплательщика.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 30.03.2006 по делу № А12-29806/05-С51 решение от 08.12.2005 Арбитражного суда Волгоградской области по делу № А12-29806/05-С51 было оставлено без изменения, кассационная жалоба – без удовлетворения.
Суть спора
Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя без образования юридического лица штрафа в размере 80 456 руб., НДС в сумме 410 809 руб., а также пени в размере 47 978 руб.
Решением от 08.12.2005 арбитражный суд удовлетворил частично заявленные исковые требования. С индивидуального предпринимателя была взыскана сумма НДС в размере 402 279 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 47 978 руб. Во взыскании штрафа в сумме 80 456 руб. налоговому органу было отказано. Производство по делу в части взыскания НДС в сумме 8530 руб. было прекращено ввиду отказа заявителя от исковых требований.
В апелляционном порядке решение суда первой инстанции не обжаловалось.
Доводы кассационной жалобы
В кассационной жалобе Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области просила принятое по делу решение суда в части отказа в удовлетворении требований о взыскании штрафа в сумме 80 456 руб. отменить, указывая, что привлечение индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа правомерно.
Кассационное решение
Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, не нашла оснований для ее удовлетворения.
Мотивы решения
Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Волгоградской области провела камеральную налоговую проверку представленной индивидуальным предпринимателем уточненной декларации по НДС за август 2004 года. Проверкой была установлена неполная уплата НДС ввиду неправомерного применения налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным ООО «Стройинвест», не соответствующим требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ, поскольку они были подписаны должностными лицами организации, которая в качестве юридического лица и налогоплательщика в установленном порядке не была зарегистрирована.
По результатам проверки налоговая инспекция вынесла решение от 24.08.2005 № 09-07/2-106/325 о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа, а также были начислены НДС и пени.
Поскольку в добровольном порядке суммы налога, пени и штрафа индивидуальным предпринимателем уплачены не были, налоговая инспекция обратилась с заявлением о взыскании указанных сумм в судебном порядке.
Арбитражный суд, отказывая в удовлетворении требований налоговой инспекции в части взыскания штрафных санкций, пришел к выводу об отсутствии вины налогоплательщика.
Данный вывод арбитражного суда судебная коллегия нашла обоснованным и соответствующим материалам дела.
В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие органы или должностное лицо.
При этом сам по себе факт неуплаты налога в установленный срок не является достаточным условием для применения ответственности согласно ст. 122 НК РФ, если налоговый орган не доказал вину налогоплательщика, которая является обязательным элементом состава налогового правонарушения (ст. 106 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. При этом в п. 2 ст. 110 НК РФ установлено, что налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.