Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [87]
Оспариваемое решение было принято заместителем руководителя налогового органа по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки и являлось промежуточным актом, не содержавшим каких-либо предписаний, подлежавших исполнению налогоплательщиком, то есть не нарушало прав и законных интересов заявителя.
Специальных требований к решению о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговое законодательство не предъявляет.
Принятие решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля свидетельствует о том, что налоговая проверка не может считаться оконченной.
Пунктом 2 ст. 101 НК РФ налоговому органу при наличии сомнений в доказательственной базе акта выездной налоговой проверки предоставлена возможность для сбора дополнительных доказательств, подтверждающих или опровергающих изложенные в акте обстоятельства, с целью принятия законного окончательного решения (либо о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения).
Судом апелляционной инстанции был сделан правильный вывод, что суд первой инстанции не учел цель принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, его правовой природы, необоснованно распространив на данное решение действие положений ст. 101 НК РФ, относящихся к окончательному решению по делу о налоговом правонарушении.
Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля может приниматься без участия налогоплательщика, так как оно является промежуточным и не нарушает его прав и законных интересов.
Представленные налогоплательщиком после принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля возражения в соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ должны быть рассмотрены налоговым органом при принятии окончательного решения, результаты рассмотрения в соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ должны быть изложены в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Коллегия не приняла довод заявителя жалобы о проведении налоговым органом повторной выездной налоговой проверки, так как налоговая проверка на момент принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля являлась неоконченной и по своей сути вышеуказанное решение не могло быть решением о проведении повторной выездной налоговой проверки.
Согласно части 3 ст. 201 АПК РФ, если арбитражный суд установит, что оспариваемое решение государственного органа соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушает права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Таким образом, учитывая, что оспариваемое решение налогового органа являлось промежуточным актом, не содержавшим каких-либо предписаний, подлежавших исполнению налогоплательщиком, то есть не нарушало прав и законных интересов заявителя, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод об отсутствии оснований для отмены решения налогового органа № 01-08/54 от 13.07.2005.
При таких обстоятельствах оснований для отмены принятого по делу постановления апелляционной инстанции не имелось, так как суд правильно применил нормы материального права и его выводы соответствовали фактическим обстоятельствам дела.
Подача налоговым органом заявления о взыскании налоговых санкций за пределами установленного для этого процессуального срока влечет отказ во взыскании санкции арбитражным судом.
Постановлением ФАС Поволжского округа от 31.03.2006 по делу № А12-23616/2005-С50 решение от 05.10.2005 и постановление апелляционной инстанции от 01.12.2005 Арбитражного суда Волгоградской области по делу № А12-23616/2005-С50 были оставлены без изменения, а кассационная жалоба – без удовлетворения.
Суть спора
Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю о взыскании 200 руб. штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по НДС за III и IV кварталы 2004 года.
Решением суда первой инстанции от 05.10.2005 в удовлетворении требований налоговой инспекции было отказано в связи с пропуском срока давности взыскания санкций, установленного ст. 115 НК РФ.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 01.12.2005 данное решение было оставлено без изменения.
Доводы кассационной жалобы
В кассационной жалобе налоговая инспекция просила отменить вышеуказанные судебные акты, мотивируя неправильным применением судом норм материального права.
Кассационное решение
Проверив законность обжалуемых судебных актов в порядке ст. 286 АПК РФ, арбитражный суд кассационной инстанции не нашел оснований для их отмены.
Мотивы решения
Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 23 и ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.