Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [88]
За нарушение установленного действующим законодательством срока представления налоговых деклараций предусмотрена ответственность согласно ст. 119 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судами было установлено, материалами дела подтверждалось и налоговой инспекцией не отрицалось, что 14 февраля 2005 года индивидуальным предпринимателем были представлены декларации по НДС за III и IV кварталы 2004 года по сроку представления не позднее 20 октября 2004 года и 20 января 2005 года.
Согласно представленным декларациям сумма налога, подлежавшая уплате, составила 0 руб. По результатам камеральной проверки налоговой инспекцией было принято решение от 28.04.2005 № 11-08/1-1281 о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 200 руб. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по данному налогу.
Требование от 05.05.2005 № 2556 об уплате налоговой санкции предпринимателем не было исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обратилась 25 августа 2004 года в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Принимая решение и постановление об отказе в удовлетворении требования о взыскании с индивидуального предпринимателя 200 руб. штрафа, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что начало течения срока, установленного п. 1 ст. 115 НК РФ, определяется характером конкретного правонарушения, обстоятельствами его совершения и выявления, о чем указано в п. 37 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5. Поскольку о нарушении индивидуальным предпринимателем срока представления налоговых деклараций по НДС за III и IV кварталы 2004 года налоговому органу уже стало известно 14 февраля 2005 года, то есть в день их фактического представления, судом сделан вывод о том, что заявление о взыскании налоговой санкции за данное правонарушение могло быть предъявлено в суд не позднее 14 августа 2005 года.
Положениями ст. 115 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.
В данном случае акт налоговой инспекцией не составлялся, так как была проведена камеральная проверка деклараций индивидуального предпринимателя, а днем обнаружения правонарушения суд обоснованно посчитал дату представления налоговых деклараций по НДС – 14 февраля 2005 года. В связи с тем что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции 26 августа 2005 года, то есть по истечении шестимесячного срока, установленного п. 1 ст. 115 НК РФ, судом был сделан правильный вывод об отказе в удовлетворении требования о взыскании налоговой санкции.
Аналогичные решения:
– постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.08.2007 № А31-3110/2006-15;
– постановление ФАС Центрального округа от 08.05.2007 № А54-3823/2006-С8.
Пример заполнения искового заявления .
В Арбитражный суд ___________________ области
ЗАЯВИТЕЛЬ: ООО «Корпорация», юридический адрес:
____________________________________________
ЗАИНТЕРЕСОВАННОЕ ЛИЦО: ИФНС России
по ___________________ району г. _____________,
расположенная по адресу: _____________________.
ЗАЯВЛЕНИЕ
С «___»______ ____г. по «___»_____ ____г. ИФНС России по ___________ району г. ____________ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с «___»____ _____г. по «__»______ ____г. По результатам проведения выездной налоговой проверки ИФНС России по ______________ району г. ________ было вынесено решение от «-»_______ ___г. № ____ о привлечении ООО «Корпорация» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, то есть за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за ________ ________ г., то есть за
месяц
период, предшествующий периоду налоговой проверки.
Считаем, что привлечение к налоговой ответственности произведено незаконно, и полагаем необходимым пояснить следующее.
Налоговым органом нарушены требования ст. 113 НК РФ, в соответствии с которой лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
ООО «Корпорация» задолженность за период с 2002 года по 2004 год полностью погашена, а за период, предшествующий периоду проверки, общество привлечено к налоговой ответственности необоснованно.
В соответствии с вышеизложенным и руководствуясь ст. 197, 198, 199 АПК РФ
ПРОСИМ
признать незаконным решение ИФНС России по ____________________ району г._______ от «__»________ ____г. №__________о привлечении к налоговой ответственности.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.