Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [71]
Удовлетворяя требования заявителя в этой части, суды правомерно исходили из следующего.
Согласно п. 1 приобщенного к материалам дела агентского договора от 26.06.2002 № 1-1228/02-39-38, заключенного между ЗАО «Северсталь групп» (принципал) и ОАО «УАЗ» (агент), агент был обязан совершить от имени и за счет принципала следующие действия: принять перечисленные принципалом денежные средства в сумме 300 000 руб., причитавшиеся Анфимовой А.Н. по договору купли-продажи акций, заключенному между ЗАО «Северсталь групп» и Анфимовой А.Н., и выдать вышеуказанную сумму наличными денежными средствами или банковскими векселями из кассы ОАО «УАЗ».
Во исполнение данного договора ЗАО «Северсталь групп» перечислило на расчетный счет ОАО «УАЗ» по кредитовому авизо от 27.06.2002 сумму 300 000 руб., которая и была выплачена Анфимовой А.Н. в полном объеме по расходному кассовому ордеру от 28.06.2002 № 208484.
Поскольку источником выплаты в данном случае являлось ЗАО «Северсталь групп» и оно же – налоговым агентом, у налоговой инспекции не имелось оснований для доначисления налога на доходы физических лиц заявителю.
Правомерными были выводы суда в части необоснованности доначисления налоговой инспекцией заявителю налога на доходы физических лиц в сумме 567 руб. по расходам на оплату проезда и проживания в гостинице Карпова А.А. По мнению налоговой инспекции, проживание в гостинице не могло быть отнесено к расходам по благоустройству на новом месте жительства.
Согласно материалам дела Карпов А.А. был приглашен на предприятие заявителя на должность начальника управления маркетинга. Карпов А.А. прибыл к месту работы в день его приема.
В соответствии со ст. 169 ТК РФ при переезде работника на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду, а также расходы по обустройству на новом месте жительства. Проживание в гостинице связано с переездом работника на работу в другую местность, и данные расходы должны быть возмещены работодателем.
В силу п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения налогом доходы физических лиц освобождены все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
По аналогичному основанию судами было правомерно признано недействительным решение налоговой инспекции в части доначисления заявителю налога на доходы физических лиц в отношении оплаты Суханову А.А. стоимости авиабилета на перелет в г. Ульяновск из г. Москвы 30.09.2001. Довод налоговой инспекции о том, что 30 сентября 2001 года Суханов А.А. еще не являлся работником ОАО «УАЗ» и на работу он был принят согласно приказу 01.10.2001, правильно не был принят судами во внимание. Вышеуказанные расходы возникли в связи с вступлением сторон в трудовые отношения и относились к компенсационным расходам.
Налоговая инспекция не согласилась с судебными актами в части признания недействительным решения по доначислению налога на доходы физических лиц в сумме 41 063 руб. в отношении индивидуального предпринимателя Файнгенбойм М.А., являвшегося жителем Украины.
Суды руководствовались в данном случае положениями ст. 207, 208, 209 НК РФ.
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами.
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 2 ст. 208 НК РФ не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.
Это положение применяется в отношении операций, связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска в свободное обращение, только в случае, если соблюдаются следующие условия: поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации; к операции не применяются положения п. 3 ст. 40 НК РФ; товар не продается через постоянное представительство в Российской Федерации.
Судами было установлено, что контракт с предпринимателем Украины (не являвшимся налоговым резидентом Российской Федерации) соответствовал условиям, указанным выше; следовательно, оснований для удержания налога в данном случае не имелось.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.