Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [69]
В части признания недействительным решения налогового органа, касавшегося доначисления единого социального налога в сумме 33 187 руб., соответствующих сумм пени и налоговых санкций, производство по делу было прекращено в связи с отказом заявителя от вышеуказанной части требований.
Требование налоговой инспекции № 660 в части пени в сумме 4041,72 руб. было признано недействительным.
В остальной части заявление ОАО «УАЗ» было оставлено без удовлетворения.
Постановлением апелляционной инстанции от 16.11.2005 решение арбитражного суда первой инстанции было оставлено без изменения.
С принятыми по делу судебными актами в соответствующих частях не согласились обе стороны и обратились в ФАС Поволжского округа с кассационными жалобами, в которых просили их отменить в обжалуемой части.
Кассационное решение
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационных жалоб, суд кассационной инстанции счел жалобу налогового органа не подлежащей удовлетворению, жалобу ОАО «УАЗ» – подлежащей частичному удовлетворению.
Мотивы решения
Как следовало из материалов дела, Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области, ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска, ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска на основании решения заместителя руководителя Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области от 20.12.2004 № 235 была проведена выездная налоговая проверка ОАО «УАЗ» по вопросам правильности удержания и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц, полноты представления справок о доходах физических лиц за период с 1 января 2001 года по 20 декабря 2004 года; правильности представления отчетности, правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджет единого социального налога за 2002—2003 годы; правильности заполнения расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2004 года.
По результатам проверки был составлен акт от 11.05.2005 № 308ДСП и вынесено решение от 14.06.2005 № 379ДСП о привлечении налогоплательщика (налогового агента) к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 15 586,54 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, – в размере 27 778,61 руб., в части сумм, перечисляемых в федеральный бюджет, – в размере 3589,58 руб.
Кроме того, обществу было предложено уплатить суммы не полностью удержанного налога на доходы физических лиц, неполной уплаты единого социального налога в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, неполной уплаты единого социального налога в федеральный бюджет, в федеральный фонд медицинского страхования, в территориальный фонд медицинского страхования, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату единого социального налога.
В адрес налогоплательщика были направлены требования № 660 и № 661, в которых было предложено в срок до 2 июля 2005 года уплатить доначисленные налоги и пени.
Мотивы решения по кассационной жалобе налоговой инспекции ( отказ в ее удовлетворении )
Признавая решение налоговой инспекции недействительным в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за период с января 2002 года по 14 июня 2002 года, суды правомерно исходили из следующего.
Согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 НК РФ. По мнению же налоговой инспекции, срок давности привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ должен применяться по аналогии со ст. 122 НК РФ (то есть со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода).
Суды правомерно отклонили данный довод налоговой инспекции как не основанный на нормах налогового законодательства и противоречащий ст. 113 НК РФ.
Налоговая инспекция не согласилась с судебными актами в части признания недействительным решения по доначислению налоговому агенту не удержанных с физических лиц сумм налога на доходы физических лиц. Налоговая инспекция указала, что в соответствии с п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, должны взыскиваться ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ. Налоговая инспекция также полагала, что если налоговый агент не удержал в свое время налог на доходы физических лиц с физических лиц, то единственная реальная возможность налоговой инспекции взыскать суммы не удержанного налога на доходы физических лиц – это их взыскание с налогового агента, который, в свою очередь, взыщет их с физического лица.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.