Налоговое администрирование - [15]

13. Документ, удостоверяющий постановку на учет физического лица в налоговом органе:

а) уведомление о постановке на учет в налоговом органе;

б) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

в) свидетельство о государственной регистрации;

г) решение налогового органа о постановке на учет в налоговом органе.

14. Сведения, содержащиеся в ЕГРИП:

а) группа крови и другие биометрические данные физического лица;

б) паспортные данные физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;

в) сведения о задолженности по налогам индивидуального предпринимателя;

г) сведения о семейном положении физического лица-предпринимателя.

15. Не обязаны вставать на учет в налоговой инспекции следующие физические лица:

а) сдающие внаем квартиры;

б) адвокаты;

в) нотариусы;

г) детективы.

16. Налогоплательщик-организация снимается с учета в налоговом органе:

а) по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи заявления в случае принятия решения о ликвидации юридического лица;

б) в случае объявления организации банкротом;

в) по заявлению налогоплательщика только после погашения задолженности по налогам и другим обязательным платежам;

г) по заявлению налогоплательщика после проведения выездной налоговой проверки.

17. Физическое лицо – индивидуальный предприниматель снимается с учета в налоговой инспекции в случае:

а) изменения места нахождения или места жительства в порядке, установленном Правительством РФ;

б) получения справки от органа, осуществляющего регистрацию сделок с недвижимостью, об отсутствии у индивидуального предпринимателя обособленного помещения для занятия предпринимательской деятельностью;

в) банкротства индивидуального предпринимателя;

г) налогового правонарушения или уголовного преступления индивидуального предпринимателя.

18. Налоговые органы при постановке на учет физическому лицу-индивидуальному предпринимателю присваивают:

а) ИНН;

б) ОГРН;

в) банковский идентификационный код;

г) код бюджетной классификации.

19. Запись об идентификационном номере налогоплательщика – физического лица проставляется:

а) в паспорте;

б) страховом полисе;

в) налоговой декларации;

г) пенсионном удостоверении.

2.3. Крупнейшие налогоплательщики как особые субъекты налогового администрирования

Для повышения качества налогового контроля вертикально-интегрированных компаний разработано и реализуется несколько государственных программ. Основная – программа развития налоговых органов[8], включающая создание системы администрирования крупнейших налогоплательщиков. В условиях развития таких экономических конструкций, как холдинг, финансово-промышленная группа и т. д., вопрос налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков становится не просто актуальным, а приобретает большое значение для обеспечения экономической безопасности России.

Метод сегментации налогоплательщиков, выделение из общего их числа крупнейших налогоплательщиков, не российская новация. Данный инструмент используется в системах налогового администрирования зарубежных стран (например, в странах ЕС, США и др.).

Характеристика налогоплательщиков как крупнейших – сравнительная и предполагает сопоставление экономических и иных объективных показателей деятельности различных налогоплательщиков в конкретный период.

В России критерии отнесения организации – юридического лица к крупнейшим налогоплательщикам следующие:

✓ количественные (показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности организации)[9];

✓ качественные (взаимозависимость лиц, в том числе юридических и физических).

Важно отметить, что некоммерческие организации не относятся к организациям-крупнейшим налогоплательщикам.

Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@ определено, что организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков по показателям финансово-экономической деятельности за любой год из предшествующих трех лет, не считая последнего отчетного года, и сохраняет данный статус в течение трех лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям. При реорганизации крупнейшего налогоплательщика организация (организации), образовавшаяся в результате реорганизации, сохраняет статус крупнейшего налогоплательщика в течение трех лет, включая год реорганизации.

Относительно качественного критерия – взаимозависимости между организациями – налоговым законодательством определено[10], что организации, отношения с которыми могут в соответствии со ст. 20 части первой НК РФ оказывать влияние на условия или экономические результаты основного вида деятельности организации (крупнейшего налогоплательщика), а именно – одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 %, относятся к категории крупнейших налогоплательщиков и подлежат администрированию на уровне, соответствующем уровню администрирования взаимозависимого с ними крупнейшего налогоплательщика.

Крупнейшие налогоплательщики федерального уровня администрируются специализированными по отраслевому принципу межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.