Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика - [31]

• Соглашение от 07.06.2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Мексиканских соединенных штатов об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы;

• Конвенция от 10.03.2006 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской народной демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество;

• Конвенция от 11.02.2007 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Объектами регулирования в указанных соглашениях выступают различные налоги, установленные законодательством стран-участниц соглашений (табл. 10). Соглашение от 29.05.1996 г. между Российской федерацией и Федеративной Республикой Германией «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество», в частности, затрагивает регулирование целого ряда налогов.

Таблица 10 – Налоги, на которые распространяются нормы международных соглашений [35]

Данное соглашение применяется к налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций и имущество физических лиц, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации, а также к подоходному налогу, налогу с корпораций, налогу на имущество, промысловому налогу, налоговой надбавке в поддержку солидарности, установленных на территории ФРГ. В соответствии со ст. 5 Соглашения, постоянным представительством является место управления деятельностью, отделение, контора, фабрика, мастерская, рудник, нефтяная, газовая скважины, карьеры или другие места добычи полезных ископаемых. Если продолжительность строительства превышает 12 месяцев, строительная площадка или монтажный объект признаются постоянным представительством.

Налогообложение доходов от недвижимого имущества осуществляются на территории того государства, где находится имущество. Если организация одного из государств имеет постоянное представительство на территории другого государства, то прибыль представительства может облагаться налогом на прибыль по месту его нахождения. Дивиденды, выплачиваемые организацией одного государства резиденту другого государства, подлежат налогообложению в государстве организации, выплачивающей дивиденды. Налог при этом не должен превышать (ст. 1 °Cоглашения):

• пяти процентов валовой суммы дивидендов (это условие распространяется на случаи, когда получающая их организация располагает не менее, чем 10 % уставного капитала компании, и доля участия эквивалентна 80.000 евро или аналогичной сумме в рублях);

• пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Проценты по долговым обязательствам, получаемые резидентом одного из государств, облагаются налогом на прибыль в государстве получателя таких доходов. Налогообложение недвижимого имущества осуществляется на территории того государства, где оно размещается.

В целом, устранение двойного налогообложения заключается в том, что сумма налога, уплачиваемого организацией в соответствии с законодательством Германии, вычитается из сумм налога, исчисленного по нормам российского законодательства, и наоборот. Соглашения, закрепляющие такие возможности для юридических и физических лиц стран-участниц, позволяют сбалансировать налоговую нагрузку при ведении деятельности или получении доходов в пределах своей страны и за рубежом, определить компетенцию налоговых органов взаимодействующих государств.

Одним из инструментов урегулирования совместных вопросов стран, вступающих в соглашения, является меморандум. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.10.2011 № 1772-р утверждено подписание Меморандума между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики о сотрудничестве в области модернизации экономики. Стороны обязуются способствовать реализации проектов в сфере энергосбережения, альтернативной энергетики, машиностроения, био– и нанотехнологий и т. д. Результатом действий должно стать развитие бизнес-сотрудничества, укрепление промышленного потенциала обеих стран. Таким образом, создание нормативной базы, обеспечивающей регулирование различных аспектов взаимодействия стран-партнеров (налогообложение, промышленная политика, развитие коммерции) должно стать надежной основой для улучшения результатов внешнеэкономической деятельности каждого из государств и развития международной предпринимательской среды.

2.5. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности в условиях развития единых таможенных зон и территорий

Анализ статистических данных в сфере внешнеэкономической деятельности Российской Федерации позволяет определить основные характеристики ее современного состояния и направления перспективного развития. В тексте использованы данные и материалы Федеральной службы государственной статистики, Федеральной таможенной и налоговой служб.

В январе-июле 2014 г. общий объем экспорта из России составил 301,906 млрд. долл. США, объем импорта – 169,195 млрд. долл. США. При этом доля внешнеторгового оборота стран ЕС достигла 49,3 %, стран АТЭС – 26,3 %, стран СНГ – 12,7 %, стран ЕврАзЭс – 6,9 %, стран Таможенного союза – 6,6 %. Наибольший удельный вес в обороте среди отдельно взятых стран занимает Китай – 11 %. Следует также выделить такие страны-партнеры, как США, Нидерланды, Германия, Италия, Турция, Япония. В структуре импорта из стран дальнего зарубежья преобладает продукция машиностроения – 48,1 %. На долю продукции химической промышленности приходится 17,6 %, продовольственные товары и сырье занимают 12 %, текстильные изделия и обувь – 8 %. Всего же в августе 2014 г. из стран дальнего зарубежья было ввезено продукции на 20,478 млрд. долл. США. За период январь-август 2014 г. было импортировано товаров на сумму 170,176 млрд. долл. США. По сравнению с аналогичным периодом 2013 г. сокращение импорта по всем видам товаров произошло только в группе товаров машиностроения. Общий же объем импорта в Россию в стоимостном выражении за восемь месяцев 2014 г. сократился на 4,4 %.