Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса - [133]

391

Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества________

Внедрение общего плана действий по профилактике мошенничества, включая общую политику фирмы в этой области, может существенно уменьшить экономический ущерб. Это особенно важно для бизнеса в конце 90-х гг., когда деловые связи охватывают весь мир, цены падают, процентные ставки уменьшаются и т. п. Поэтому особое значение должно придаваться сокращению прямых убытков, «возникающих вследствие мошенничества. При сохранении имеющихся тенденций к обходу контрольных процедур, проведению безалаберной кадровой политики и все более широкого спектра самооправданий количество мошенников в этом десятилетии будет постоянно увеличиваться. Необходимо стремиться воспрепятствовать появлению подобных «сюрпризов» еще до того, как бороться с ними станет просто невозможно. Только время может показать, достаточно ли данная фирма умна, чтобы внедрить у себя программу по предупреждению мошенничества, или она будет продолжать лишь реагировать на уже свершившиеся факты.

Мы желаем вам всяческих успехов в профилактике мошенничества, его выявлении и усилиях по расследованию. Мы верим, что наша книга сможет помочь вам в вашей работе.

Содержание

Предисловие к русскому изданию5

Предисловие                                                                                     9

Выражение признательности11

ЧастьI

Природа мошенничества12

Глава 1

Серьезность проблемы мошенничества                                       14

Мошенничество подразумевает обман                               16 Доверие как необходимый элемент мошенничества 17

Типы мошенничества                                                        18

Кто совершает мошенничество                                       20

Распространенность мошенничества                               22

Комментарии в заключение                                              29

Глава 2

Мошенники и их мотивация. Первый элемент

«Треугольника мошенничества»:

Давление со стороны внешних обстоятельств32

Треугольник мошенничества                                          34

Давление внешних обстоятельств, вынуждающее

идти на мошенничество                                             39

Комментарии в заключение                                              47

Глава 3

Факторы внутреннего контроля. Второй элемент

«Треугольника мошенничества»: Возможность (часть А)48

Меры контроля, направленные на предупреждение

и/или обнаружение мошенничества                            49

Комментарии в заключение                                            61

Глава 4

Факторы, не связанные с контролем. Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть Б)62

Неспособность или невозможность оценить

качество работы                                                        63

Нарушение принципа неотвратимости наказания            65

Отсутствие доступа к необходимой информации             67

393

Некомпетентность, равнодушие

или особая уязвимость                                                 70

Отсутствие ревизий или аудиторских проверок               71

Комментарии в заключение                                              72

Глава 5

Как мошенники объясняют свои действия. Третий элемент

«Треугольника мошенничествам: Самооправдания74

Самооправдания                                                               76

Все мы оправдываем свои поступки                               77

Самооправдания и честность                                          80

Пример: роль самооправдания                                          81

Комментарии в заключение                                             84

ЧастьII

Выявление мошенничества86

Глава 6

Признаки мошенничества со стороны наемных работников или менеджеров, а также афер с инвестициями88

Признаки мошенничества со стороны

наемных работников                                                    89

Признаки мошенничества со стороны менеджеров          95

Использование симптомов мошенничества для выявления афер и злоупотреблений со стороны менеджеров                                              102

Признаки афер с инвестициями                                      703

Ответственность аудиторов за обнаружение

признаков мошенничества                                          707

Комментарии в заключение                                            776

Глава 7

Симптомы мошенничества. Бухгалтерские документы, внутрифирменный контроль и организационная структура     117 Взаимосвязи бухгалтерского учета,

внутрифирменного контроля, организационной структуры и показателей

деятельности предприятия                                         776

Признаки мошенничества                                               722

Необъяснимые изменения в финансовой отчетности       732 Комментарии в заключение                                            757

Глава 8

Признаки мошенничества, выявляемые в результате анализа, а также при наличии особых отношений с деловыми партнерами153

Симптомы мошенничества, выявляемые в результате

анализа (аналитические)                                             753

394

Содержание

Признаки мошенничества, выявляемые на основе