Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества________
происходит в их фирмах тоже, что этот кошмар бывает не только с другими. Подобные публикации заставляют людей гораздо сильнее осознавать те проблемы, с которыми они сталкиваются в своих фирмах, и проявлять бдительность относительно схожих схем обмана.
Девятый этап означает четкое определение и внедрение таких способов и методов внутрифирменного контроля, которые смогли бы предотвратить случаи мошенничества в будущем. Конечно, подобные меры должны приносить прибыль, и в случае их большой дороговизны они могут быть не внедрены. Однако в любом случае решению об их применимости или неприменимости должен предшествовать тщательный анализ.
Десятый этап посвящен проверке пригодности новых способов и методов контроля, а одиннадцатый включает в себя соответствующую профессиональную подготовку аудиторов, менеджеров, работников службы безопасности и персонала. К сожалению, мы вынуждены отметить, что профессиональное обучение, направленное специально на профилактику случаев мошенничества, встречается пока что довольно редко.
Двенадцатый этап посвящен проведению активных, «антимошеннических», аудиторских проверок. На этом этапе аудиторы при помощи статистических методов и анализа компьютерных баз данных выявляют характеристики мошенничества и проводят поиск в соответствующих базах данных на предмет обнаружения этих характеристик. Увы, в большинстве организаций и фирм даже не задумываются о проведении таких профилактических работ.
ПЛАН ДЕЙСТВИЙ ПО ПРОФИЛАКТИКЕ МОШЕННИЧЕСТВА
Уже упоминавшийся опрос 500 ведущих компаний США показал, что в работе служб безопасности, аудиторских подразделений и отделов кадров имеется существенная «закрытость». Любая фирма, желающая внедрить у себя общую программу по профилактике мошенничества, его обнаружению и расследованию (со всеми этапами, рассмотренными выше), должна четко определить, кто на каком этапе чем занимается. Наши рекомендации по этому поводу представлены в прим. 17-3.
384
Предупреждение,обнаружениеирасследованиемошенничества
ПРИМ. 17-3
План действий
по профилактике мошенничества
Рекомендации по охвату отдельных категорий сотрудников
Этап Упр. Аудит Безопасн. Отдел Юрис- Опове-
кадров коне. щгние
профилактики
Да
Да
Да
Да
Да
нет
о случившемся
да *
Да
да
нет
Да
нет
4. Расследование
да
Да
Да
Да
Да
нет
5. Действия
Да
нет
Да
нет
Да
нет
мер контроля
Да
Да
Да
Да
Да
нет
10. Проверка
нет
Да
нет
нет
Да
нет
И. Профобучение
да
Да
Да
Да
Да
Да*
12. Активный
аудит нет да нет нет нет нет
При необходимости.
Хотя конкретная организационная структура фирм может существенно отличаться, они должна способствовать облегчению взаимодействия отдельных подразделений и людей. В центре подобного взаимодействия должна находиться работа по предупреждению и профилактике мошенничества, а не по сокрытию подобных случаев. Нужно сказать, что программы по борьбе с мошенничеством гораздо более действенны, если в фирме имеется формально утвержденный, изложенный на бумаге план действий по борьбе со злоупотреблениями. Хороший подобный план способствует осознанию всеми его участниками серьезности этой проблемы и помогает установить четкое распределение обязанностей относительно отдельных элементов
385
Общийпландействийпопредупреждениюмошенничества ;;\
профилактики, выявления и расследования случаев мошенничества. При обнаружении конкретных злоупотреблений, расследование бывает вести довольно трудно — как правило, из-за преобладания эмоций. Правильно понимаемая политика, план действий могут обеспечить порядок и тем самым увеличить вероятность возвращения похищенных средств, не нанося одновременно моральных травм коллегам виновного.
В прим. 17-4 приведен подобный план действий, охватывающий большинство рассматриваемых в этой главе элементов.
ПРИМ. 17-4
План действий (политика) компании МТС по отношению к мошенничеству
I. Цели |
Данный план действий разработан в целях сокращения затрат компании МТС, возникающих в случае нечестного поведения, злоупотреблений, мошенничества и преступлений как со стороны сотрудников, так и со стороны сторонних партнеров компании. Политика компании преследует прежде всего цель внедрить такой подход, который бы уменьшил давление внешних обстоятельств, возможности для совершения злоупбтреблений и нахождения самооправданий. Приведенные ниже рекомендации применяются в ситуациях, которые ассоциируются с нечестными, мошенническими или уголовными действиями.
II. Профилактические меры
Нижеприведенные профилактические меры используются для обучения персонала и оказания помощи в преодолении давления внешних обстоятельств, могущих привести к совершению злоупотреблений.
А. Совет директоров и руководство фирмы отвечают за создание в коллективе такой атмосферы, при которой сотрудники понимают всю важность честного отношения к порученному делу и неотвратимость последствий для них в случае злоупотреблений. Совет директоров и руководство также отвечают за распределение обязанностей па.обеспечению надлежащего контроля.
