Медицинские услуги. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения - [16]
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость приобретения ценностей у поставщика в размере 20 000 руб.;
Дебет счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»,
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — на сумму транспортных расходов в размере 2000 руб.;
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей» — на сумму оприходованных материальных ценностей по учетным ценам в размере 25 000 руб.;
Дебет счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»,
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — на сумму отклонения в стоимости материалов (экономия) в размере 3000 руб.;
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 10 «Материалы» — на сумму списанных материальных ценностей на оказание услуг в размере 110 000 руб.
Следовательно, на конец отчетного месяца кредитовое сальдо по счету 16 составит 4500 руб. Рассчитаем сумму отклонения, подлежащую списанию в затраты:
110 000 руб. /(140 000 руб. + 25 000 руб.) × 100 % = 66,67 %;
(1500 руб. + 3000 руб.) * 66,67 %о = 3000 руб.
На полученную сумму отклонения в бухгалтерском учете оформляется запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — на сумму сторнированного отклонения в стоимости в размере 3000 руб.1.3.3. Учет расчетов с персоналом
Учет расчетов с персоналом по заработной плате в целом аналогичен учету расчетов с персоналом в других сферах деятельности, с учетом требований специфики учреждения.
Так, например, в расчете заработной платы работникам медицинского центра имеет значение квалификация врача. Заработная плата врача, имеющего ученую степень, несколько выше заработной платы врача без научного звания.
При этом во многих медицинских центрах, например в стоматологических, заработная плата определяется в процентах от стоимости оказанных ими услуг.Пример
Заработная плата врачей-стоматологов ООО «Дентал» определяется по следующим тарифным ставкам:
1) от стоимости выполненных профилактических процедур — 10 %;
2) от стоимости услуг по протезированию — 25 %.
В апреле 2006 г. доктор Зубов В. п. провел клиентам профилактические процедуры на общую сумму 15 000 рублей, оказал услуги по протезированию на 100 000 руб.
Предположим, что ООО «Дентал» не имеет права на регрессивную шкалу ставок единого социального налога и Зубов В. п. не получал налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Бухгалтерский учет начисления заработной платы в этом случае будет выглядеть следующим образом:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы по профилактическим процедурам в размере 1500 руб. (15 000 х 10 %);
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению» — на сумму начисленного единого социального налога с данной заработной платы в размере 390 руб. (1500 × 26 %);
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму заработной платы по протезированию в размере 25 000 руб. (100 000 руб. × 25 %);
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму начисленного единого социального налога в части начисленной заработной платы за протезирование в размере 6500 руб. (25 000 × 26 %);
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму налога на доходы физических лиц в размере 3445 руб. ((1500 + 25 000) × 13 %);
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 50 «Касса» — на сумму выданной заработной платы в размере 23 055 руб. (26 500 — 3445).Однако заработная плата управленческого и хозяйственного персонала определяется на основе фиксированного оклада и не зависит от выручки, полученной медицинской организацией за расчетный месяц. Затраты на оплату труда этих сотрудников в полном объеме включается в состав общехозяйственных расходов, а затем подлежат распределению пропорционально видам услуг.
1.4. Учет затрат на оказание медицинских услуг
1.4.1. Состав, классификация и система учета затрат
Специфика процесса оказания медицинских услуг отличается тем, что не возникает незавершенного производства. В связи с этим все затраты отчетного периода в бухгалтерском учете полностью списываются на себестоимость оказываемых услуг. При этом в целях налогообложения принимаются в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Однако следует отметить, что общехозяйственные расходы, собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», на себестоимость услуг могут списываться двумя способами:
1) непосредственно на счет 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»;
2) закрываться на счет 20 «Основное производство», а затем списываться в дебет субсчета 90-2. Налоговый учет затрат на оказание медицинских услуг ведется в разрезе прямых и косвенных расходов. Прямые расходы составляют затраты, непосредственно связанные с медицинской услугой в процессе ее оказания. К таким затратам относятся:
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.