Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [62]
Для данного вида деятельности местными органами власти установлен коэффициент К2 в размере 0,7.
Таким образом, сумма ЕНВД за второй квартал 2010 г. подсчитывается следующим образом:
♦ За апрель 2010 г. – 4079 руб. (4 чел. х 7500 руб./чел. х 1,295 х 0,7 х 15 %).
♦ За май-июнь 2010 г. – 10 198 руб. (5 чел. х 7500 руб./чел. х 2 мес. х 1,295 х х 0,7 х 15 %).
Итого – 14 277 руб.
Правда, одна небольшая льгота все же есть. Если предприниматель проходит государственную регистрацию, то ЕНВД он должен начислять начиная только с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла указанная регистрация.
2.2.6. Налоговый вычет
Если предприниматель работает не один, а нанимает сотрудников, то ему придется начислять на сумму оплаты их труда и сумму страховых взносов:
• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Однако на сумму начисленных взносов он может уменьшить сумму начисленного ЕНВД. Также к вычету будут приняты страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые предприниматель уплачивает за самого себя, а также пособия по временной трудоспособности, уплаченные работникам.
(Отметим, что в 2010 г. предприниматели на ЕНВД будут уплачивать только страховые пенсионные взносы, а все остальное придется начислять с 2011 г.)
При этом необходимо выполнить ряд условий.
Во-первых, к вычету принимаются уплаченные взносы в пределах исчисленных сумм за тот же период времени, за который начислен ЕНВД. Это значит, что если в одном периоде предприниматель уплатил не всю начисленную сумму взносов, то ЕНВД можно уменьшить только на сумму оплаченных взносов. При этом если взносы будут доплачены в следующем налоговом периоде и это превысит сумму начисленных за этот период взносов, то сумма ЕНВД может быть уменьшена только на сумму начисленных взносов. А чтобы учесть «переплаченные» в этом периоде суммы взносов, предпринимателю придется подавать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором «переплаченные» взносы ранее были начислены. Об этом сказано, например, в письмах Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193 и от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/302. И хотя эти письма относятся еще к прежней редакции НК РФ, однако выводы этих писем вполне применимы и к настоящему времени.
Судьи не возражают против такого порядка использования вычета.
Сначала КС РФ в Определении от 8 апреля 2004 г. № 92-0 указал, что реализация права на вычет обязательных страховых пенсионных взносов, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщиком ЕНВД. Понимать это нужно так, что если страховые взносы уплачены позже, это не значит, что налогоплательщик теряет право на налоговый вычет.
Правило о представлении уточненной налоговой декларации в этой ситуации поддерживается и обычными арбитражными судами – например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 4 августа 2008 г. № Ф09-5537/08-СЗ и ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2009 г. № Ф04-5563/2009(19582-А75-29).
Тем предпринимателям, что действуют в районе Северо-Кавказ– ского округа, стоит учесть, что можно уплатить страховые взносы после даты подачи налоговой декларации по ЕНВД, но до даты уплаты самого ЕНВД по этой декларации, и учесть эти же взносы при расчете этого ЕНВД (дело в том, что между датой подачи декларации по ЕНВД и датой уплаты налога есть временной промежуток). По крайней мере, так считает ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 6 ноября 2007 г. № Ф08-6982/07-2629А.
Та сумма ЕНВД, которая окажется переплаченной в связи с подачей уточненной налоговой декларации, может быть получена предпринимателем на его счет. Но обычно она засчитывается в счет предстоящей уплаты налога. Об этом сказано в Письме Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-11-06/3/193.
Во-вторых, для вычета могут быть использованы только те страховые взносы, что были начислены на оплату труда работников, занятых в тех видах деятельности, по которым предприниматель уплачивает ЕНВД.
В-третьих, сумма начисленного ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %, независимо от того, сколько предприниматель начислил страховых взносов и на какую сумму оплатил листы нетрудоспособности.
ПРИМЕР 33
Предпринимателем Савенко за второй квартал 2010 г. был исчислен ЕНВД в размере 16100 руб.
У него работают 3 сотрудника, за указанный период им были начислены страховые пенсионные взносы (на 2010 г. плательщикам ЕНВД разрешили начислять только такие взносы по ставке 14 %) в размере 12 960 руб. Из них было уплачено 8500 руб. За самого себя предприниматель начислил фиксированный платеж в размере 3377 руб. Кроме того, одному работнику был оплачен больничный лист на сумму 2400 руб. Общая сумма уплаченных взносов и пособия по временной нетрудоспособности составила 14 277 руб. Это составляет более половины от начисленной суммы ЕНВД. Значит, и уменьшить единый налог можно не более чем на 50 %.
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.