Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [60]
Среднесписочная численность работников за месяц равна сумме списочной численности работников за каждый календарный день месяца, деленной на число календарных дней в месяце. Иначе говоря, в расчете учитываются праздничные (нерабочие) и выходные дни. Численность работников за эти дни равна списочной численности за предыдущий рабочий день.
ПРИМЕР 31
У предпринимателя Ибрагимова в деятельности по оказанию бытовых услуг населению с 1 по 11 апреля 2010 г. трудилось 10 человек. С 12 апреля 2010 г. по 25 апреля – 13 человек. С 26 апреля 2010 г. и до конца месяца – 11 человек.
Сначала подсчитываем суммарное количество человеко-дней: (11 дн. х 10 чел. + 14 дн. х х 13 чел. + 5 дн. х 11 чел.) = 347 чел. – дн.
В апреле 30 календарных дней. Таким образом, среднесписочная численность работников предпринимателя за апрель 2010 г. составит 11,57 чел. – дн. (347 чел. – дн.: 30 дн.). В целых единицах среднесписочная численность составит 12 человек.
Методика расчета среднесписочной численности за любой период – квартал, полугодие, год или с начала года по отчетный месяц – аналогична.
Нужно сложить среднесписочную численность работников в каждом из месяцев, участвующих в расчете, и разделить полученную сумму на количество месяцев. Так, если рассчитывается среднесписочная численность за квартал, делить нужно на 3, если за полугодие – то на 6, а за год – на 12.
Разумеется, таких предпринимателей, у которых трудятся более 100 человек, в стране не так уж и много, поэтому подавляющего большинства индивидуальных предпринимателей это ограничение вряд ли коснется.
Во-вторых, с уплаты ЕНВД уходят те предприниматели, что начинают применять УСН на основе патента. Дело в том, что виды деятельности, которые подпадают под эту систему, во многом пересекаются.
Уплата ЕНВД – обязательна; переход на уплату налога по УСН на основе патента – доброволен. Таким образом, выбор у предпринимателя небольшой – или уплачивать ЕНВД, или перейти на патент.
(Об этой налоговой системе для предпринимателей мы расскажем дальше.)
В-третьих (ну это уже почти эксклюзив), не переводятся на уплату ЕНВД предприниматели, которые оказывают услуги по передаче во временное владение или в пользование АЗС и АЗГС.
Если предприниматель нарушит в течение года условие по численности персонала, то ему придется перейти на общую систему налогообложения, то есть на НДФЛ. Переход нужно произвести на начало того квартала, в котором у предпринимателя произошло нарушение по численности.
Однако если у него опять стало менее 100 человек, то с начала следующего налогового периода, то есть следующего квартала, предпринимателю снова нужно перейти на уплату ЕНВД. Иначе говоря, если численность сотрудников предпринимателя будет колебаться вокруг отметки в 100 человек, ему постоянно придется «прыгать» с одной системы налогообложения на другую.
2.2.3. Что делать с НДС
Этот вопрос возникнет перед предпринимателем в момент, когда он переходит к уплате ЕНВД с уплаты НДФЛ или с уплаты НДФЛ на уплату ЕНВД.
Если предприниматель переходит с НДФЛ на ЕНВД и он уплачивал НДС с авансов или предоплат, которые получил еще до перехода, то в последний месяц перед переходом сумму уплаченного НДС можно возместить при условии, что предприниматель вернул эти суммы НДС обратно своим клиентам.
Если предприниматель переходит с ЕНВД на НДФЛ и он будет уплачивать НДС, то ему разрешается возместить входной НДС с тех ценностей, которые были им приобретены в период применения ЕНВД, но не были использованы в этот период.
2.2.4. Постановка на учет
Итак. Режим уплаты ЕНВД устанавливается на определенной территории местными органами власти. Все предприниматели, которые ведут свою деятельность на данной территории, при условии, что их деятельность подпадает под ЕНВД, обязаны уплачивать этот налог.
Это предусматривает дополнительную постановку предпринимателя на учет в налоговой инспекции.
Как правило, это происходит по месту осуществления деятельности.
Однако есть несколько исключений. Предприниматель должен встать на учет как плательщик ЕНВД по месту своего жительства, даже если он ведет деятельность в других регионах страны, если он занимается следующими видами деятельности:
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети – это касается развозной и разносной торговли;
• размещение рекламы на транспортных средствах.
Предприниматель должен предоставить в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по форме ЕНВД-2. Данная форма утверждена Минфином РФ в Приказе от 14 января 2009 г. № ММ-7– 6/5@.
Это заявление необходимо представить налоговикам в течение 5 дней с момента, когда предприниматель начал заниматься деятельностью, подпадающей под ЕНВД.
Налоговики через 5 дней после получения указанного заявления должны выдать налогоплательщику уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
Учебное пособие разработано в соответствии с требованиями действующего Федерального государственного образовательного стандарта по направлению магистратуры «Экономика» – для профилей, связанных с вопросами налогообложения организаций. Рекомендовано также при изучении вопросов налогового регулирования внешнеэкономической деятельности в процессе подготовки студентов по направлению магистратуры «Государственное и муниципальное управление», «Зарубежное регионоведение» (для экономических специализаций и направлений)
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.