Больничный лист - [27]
В случае превышения суммы расходов на выплату пособий над суммой начисленных страховых взносов ФСС РФ возмещает организации истраченные суммы.
При этом кроме документов, подтверждающих уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения (либо ЕСХН, либо ЕНВД), копий больничных листов и расчетов сумм пособия, письма с просьбой перечислить переплату на соответствующие реквизиты, страхователи-работодатели, добровольно платившие взносы, представляют отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями граждан (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46 в ред. от 19 января 2007 г. № 11) за отчетный период, или промежуточный отчет за соответствующий календарный месяц, подтверждающую начисление расходов по обязательному социальному страхованию.
Суммы больничных и декретных пособий, начисленных внешним совместителям, показываются в Ведомости и Отчете по отдельным строкам. Также отдельные строки предусмотрены для пособий по уходу за ребенком в зависимости от того, каким он является – первым, вторым и т. д. К таблицам 3 и 6 прилагаются справочные таблицы. В них нужно указать среднюю зарплату работниц, которые получают пособие по уходу за ребенком.
Если организация ведет раздельный учет при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД, то источники оплаты больничных для работников различных сфер деятельности организации различны.
Пример
Определение источников выплаты пособия для работника, полностью занятого в деятельности, которая подпадает под ЕНВД, при совмещении режимов Никульчина В.А. работает розничным продавцом в киоске. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности для нее рассчитывается в соответствии со ст. 2 Закона № 190-ФЗ и выплачивается за счет двух источников:
1) средств ФСС РФ – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;
2) средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей вышеуказанный размер, но не выше максимального.
Пример
Расчет пособия для работника, занятого в одной из сферах деятельности, одна из которых подпадает под ЕНВД, другая – под общий режим налогообложения (при совмещении режимов).
Работник Сивак И.И. болел с 23 по 28 марта 2007 г. Страховой стаж его составляет 6 лет, то есть пособие ему положено в размере 60% среднего заработка.
Среднедневной фактический его заработок составил 285,00 руб.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом продолжительности страхового стажа составит 171,00 руб. (285,00 руб. х 60%).
Данный размер дневного пособия не превышает разрешенную максимальную величину 520,16 руб. (16 125,00 руб.: 31 день).
Сумма пособия составит 1026,00 руб. (171,00 руб. х 6 календ. дней).
ФСС РФ возместит 212,90 руб. (1100 руб.: 31 день х 6 дней).
Организация за счет собственных средств оплатит 813,10 руб. (1026,00 руб. – 212,90 руб.).
Сумма исчисленного ЕНВД уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по больничным листам за счет собственных средств предприятия, но в сумме с пенсионными взносами сумму налога можно уменьшить не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Пример
Расчет пособия для работника, занятого в двух сферах деятельности, одна из которых подпадает под ЕНВД, другая – под общий режим налогообложения (при совмещении режимов).
Доценко М.А. – бухгалтер – болела с 25 по 29 апреля 2007 г. Она имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка (большой страховой стаж). Доценко ведет учет и подразделения, деятельность которого подпадает под ЕНВД, и подразделения, деятельность которого облагается в общем порядке.
Чтобы распределить сумму пособия по больничному листу, необходимо рассчитать долю, пропорционально которой будет распределено пособие.
В этом случае используют расчет доли выручки от деятельности, подпадающей под ЕНВД, в общей сумме доходов организации. Показатели берутся за тот месяц, в котором наступила нетрудоспособность.
Сначала рассчитываем выручку за апрель 2007 г.: от деятельности общего режима – 250 000 руб. (без НДС); от деятельности ЕНВД – 175 000 руб.
Доля выручки общего режима составляет 58,8% (250 000 руб.: (250 000 руб. + 175 000 руб.)) х 100%.
Доля ЕНВД – 41,2% (175 000 руб.: (250 000 руб. + 175 000 руб.)) х 100%.
Среднедневной заработок Доценко – 143 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 715 руб. (143 руб. х 5 календ. дней).
К деятельности общего режима налогообложения относим 420,42 руб. (715 руб. х 58,8%), к деятельности, облагаемой ЕНВД, – 294,58 руб. (715 руб. х 41,2%).
В сумме 420,42 руб. первые два дня оплачиваются за счет организации (420,42 руб.: 5 дней х 2 дня) = 168,17; последующие дни оплатит ФСС РФ (420,42 руб.: 5 дней х 3 дня) = 252,25 руб.
К деятельности, облагаемой ЕНВД, относится 294,58 руб.
При ЕНВД ФСС РФ возместит только 177,42 руб. (1100 руб.:: 31 день х 5 дней), т. е. сумму пособия из расчета не более одного МРОТ за полный календарный месяц.
Предприятие за счет собственных средств оплатит 117,16 руб. (294,58 руб. – 177,42 руб.).
В книге рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете получателя вкладов в уставный капитал, внесенных денежными средствами и имуществом (в том числе недвижимостью). Освещены особенности налогообложения и особенности отражения таких операций в бухгалтерской отчетности.Книга предназначена для бухгалтеров, экономистов, руководителей организаций, а также для всей заинтересованных данной темой.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
Эта книга для тех, кто хочет управлять задолженностью на предприятии. Именно управлять, а не бегать в поисках должников, не вести с ними долгие беседы и не тратить время на консультации с адвокатами в попытках вернуть свои деньги. Один час – и вы узнаете, почему большой объем задолженности – это позитивное явление, как разделить задолженность на «хорошую» и «плохую», сколько вам будут должны через три года, когда выгоднее просто продать задолженность. И самое главное-как же все-таки ею управлять?Книга будет интересна как предпринимателям, имеющим свое дело, так и широкому кругу читателей, стремящихся улучшить свое финансовое положение.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.