Больничный лист - [27]
В случае превышения суммы расходов на выплату пособий над суммой начисленных страховых взносов ФСС РФ возмещает организации истраченные суммы.
При этом кроме документов, подтверждающих уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения (либо ЕСХН, либо ЕНВД), копий больничных листов и расчетов сумм пособия, письма с просьбой перечислить переплату на соответствующие реквизиты, страхователи-работодатели, добровольно платившие взносы, представляют отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями граждан (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46 в ред. от 19 января 2007 г. № 11) за отчетный период, или промежуточный отчет за соответствующий календарный месяц, подтверждающую начисление расходов по обязательному социальному страхованию.
Суммы больничных и декретных пособий, начисленных внешним совместителям, показываются в Ведомости и Отчете по отдельным строкам. Также отдельные строки предусмотрены для пособий по уходу за ребенком в зависимости от того, каким он является – первым, вторым и т. д. К таблицам 3 и 6 прилагаются справочные таблицы. В них нужно указать среднюю зарплату работниц, которые получают пособие по уходу за ребенком.
Если организация ведет раздельный учет при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД, то источники оплаты больничных для работников различных сфер деятельности организации различны.
Пример
Определение источников выплаты пособия для работника, полностью занятого в деятельности, которая подпадает под ЕНВД, при совмещении режимов Никульчина В.А. работает розничным продавцом в киоске. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности для нее рассчитывается в соответствии со ст. 2 Закона № 190-ФЗ и выплачивается за счет двух источников:
1) средств ФСС РФ – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ;
2) средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей вышеуказанный размер, но не выше максимального.
Пример
Расчет пособия для работника, занятого в одной из сферах деятельности, одна из которых подпадает под ЕНВД, другая – под общий режим налогообложения (при совмещении режимов).
Работник Сивак И.И. болел с 23 по 28 марта 2007 г. Страховой стаж его составляет 6 лет, то есть пособие ему положено в размере 60% среднего заработка.
Среднедневной фактический его заработок составил 285,00 руб.
Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом продолжительности страхового стажа составит 171,00 руб. (285,00 руб. х 60%).
Данный размер дневного пособия не превышает разрешенную максимальную величину 520,16 руб. (16 125,00 руб.: 31 день).
Сумма пособия составит 1026,00 руб. (171,00 руб. х 6 календ. дней).
ФСС РФ возместит 212,90 руб. (1100 руб.: 31 день х 6 дней).
Организация за счет собственных средств оплатит 813,10 руб. (1026,00 руб. – 212,90 руб.).
Сумма исчисленного ЕНВД уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по больничным листам за счет собственных средств предприятия, но в сумме с пенсионными взносами сумму налога можно уменьшить не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Пример
Расчет пособия для работника, занятого в двух сферах деятельности, одна из которых подпадает под ЕНВД, другая – под общий режим налогообложения (при совмещении режимов).
Доценко М.А. – бухгалтер – болела с 25 по 29 апреля 2007 г. Она имеет право на получение пособия в размере 100% среднего заработка (большой страховой стаж). Доценко ведет учет и подразделения, деятельность которого подпадает под ЕНВД, и подразделения, деятельность которого облагается в общем порядке.
Чтобы распределить сумму пособия по больничному листу, необходимо рассчитать долю, пропорционально которой будет распределено пособие.
В этом случае используют расчет доли выручки от деятельности, подпадающей под ЕНВД, в общей сумме доходов организации. Показатели берутся за тот месяц, в котором наступила нетрудоспособность.
Сначала рассчитываем выручку за апрель 2007 г.: от деятельности общего режима – 250 000 руб. (без НДС); от деятельности ЕНВД – 175 000 руб.
Доля выручки общего режима составляет 58,8% (250 000 руб.: (250 000 руб. + 175 000 руб.)) х 100%.
Доля ЕНВД – 41,2% (175 000 руб.: (250 000 руб. + 175 000 руб.)) х 100%.
Среднедневной заработок Доценко – 143 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 715 руб. (143 руб. х 5 календ. дней).
К деятельности общего режима налогообложения относим 420,42 руб. (715 руб. х 58,8%), к деятельности, облагаемой ЕНВД, – 294,58 руб. (715 руб. х 41,2%).
В сумме 420,42 руб. первые два дня оплачиваются за счет организации (420,42 руб.: 5 дней х 2 дня) = 168,17; последующие дни оплатит ФСС РФ (420,42 руб.: 5 дней х 3 дня) = 252,25 руб.
К деятельности, облагаемой ЕНВД, относится 294,58 руб.
При ЕНВД ФСС РФ возместит только 177,42 руб. (1100 руб.:: 31 день х 5 дней), т. е. сумму пособия из расчета не более одного МРОТ за полный календарный месяц.
Предприятие за счет собственных средств оплатит 117,16 руб. (294,58 руб. – 177,42 руб.).
В книге рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете получателя вкладов в уставный капитал, внесенных денежными средствами и имуществом (в том числе недвижимостью). Освещены особенности налогообложения и особенности отражения таких операций в бухгалтерской отчетности.Книга предназначена для бухгалтеров, экономистов, руководителей организаций, а также для всей заинтересованных данной темой.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В издании приводятся бухгалтерский учет и налогообложение отпускных выплат, в том числе расчет среднего заработка, учет премий и вознаграждений, замена части отпуска денежной компенсацией, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников, дополнительные оплачиваемые отпуска, формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.При рассмотрении социальных выплат приводятся особенности назначения, учета и расчета пособий по временной нетрудоспособности.В числе выплат, производимых за счет средств социального страхования, анализируются особенности учета государственных пособий гражданам, имеющим детей, включая единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.