Больничный лист - [25]
а 2150,00 руб. (537,50 руб. х 4 календ. дней) – за счет ФСС РФ.
До 2007 г. выплата пособия по временной нетрудоспособности по больничным листам, выданным в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности, за периоды временной нетрудоспособности по этой причине, производилась полностью за счет средств обязательного социального страхования, поскольку эта операция не относилась к заболеваниям. Теперь первые два дня и этой нетрудоспособности работодатель должен оплачивать из своих средств.
На сумму пособия, исчисленную и выплачиваемую в соответствии с законодательством работодателем за первые два дня временной нетрудоспособности, единый социальный налог не начисляется согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ. Не начисляются также и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на эту сумму, так как пособие по временной нетрудоспособности независимо от источников его выплаты, не является заработной платой застрахованного лица.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику как за счет средств ФСС РФ, так и за счет средств организации, облагается налогом на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Работодатель может установить своему работнику за период нетрудоспособности выплату сверх исчисленной по правилам расчета пособий; эта разница будет уже считаться доплатой, а не пособием.
В бухгалтерском учете величина пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и сумма доплаты могут быть признаны организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.
В налоговом учете сумма пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на доплату до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 15 ст. 255 НК РФ).
Пример
Расчет больничного листа с доплатой сверх пособия.
Работник представил в отдел кадров своего предприятия 12 февраля 2007 г. больничный лист по причине заболевания. В нем указан период болезни с 5 февраля 2007 г. по 11 февраля 2007 г. включительно, то есть 7 календарных дней. Страховой стаж на 5 февраля 2007 г. у работника был подсчитан инспектором отдела кадров как 10 лет 3 месяца и 18 дней. Далее листок был передан в бухгалтерию предприятия. С 1 февраля 2006 г. по 31 января 2007 г. (365 календ. дней) доход работника, учитываемый для начисления пособия, составил 230 000 руб. В соответствии с трудовым договором размер пособия по временной нетрудоспособности данного работника, исчисленного в зависимости от страхового стажа и среднего заработка, может превышать сумму 16 125 руб.
1. Определим среднедневную зарплату: 230 000 руб.: 365 календ. дней = 630,14 руб./дней
2. Определим максимально возможный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работодателем за счет средств ФСС в феврале 2007 г.: 16 125 руб.: 28 календ. дней = 575,89 руб.
3. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности:
пособие за счет средств работодателя составит: 2 первых дня временной нетрудоспособности х 575,89 руб. = 1151,78 руб.;
пособие за счет средств ФСС РФ составит: 5 дней временной нетрудоспособности х 575,89 руб. = 2879,45 руб.
4. Доплата работнику до фактического заработка при временной утрате трудоспособности на основании трудового договора составит: (630,14 руб. х 7 дней – 1151,78 руб. – 2879,45 руб.) = 379,75 руб.
В феврале 2007 г. бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 1151,78 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
– 2879,45 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 379,75 руб. – начислена доплата в соответствии с трудовым договором;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
– 99 руб. (379,75 руб. х 26%) – начислен ЕСН на сумму доплаты;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 69
– 53 руб. (379,75 руб. х 14%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (вычет по налогу в ФБ);
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
– 0,76 руб. (379,75 руб. х 0,2%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 573 руб. (4410,98 руб. х 13%) – начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 3837,98 руб. (4410,98 руб. – 573 руб.) – отражена выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику через кассу организации в день выплаты заработной платы, установленный в трудовом договоре.
В случаях наступления временной нетрудоспособности, вызванной необходимостью ухода за больным членом семьи, карантином, при протезировании по медицинским показаниям и долечивании непосредственно после стационара в санаторно-курортных учреждениях на территории Российской Федерации пособие выплачивается застрахованным лицам организаций – плательщиков единого социального налога за счет средств Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности. При этом, если больничный лист выдан по уходу за ребенком в возрасте от семи до 15 лет, пособие выплачивают за 15 календарных дней по каждому больничному листу, но не более чем за 45 дней в году. При уходе за больным ребенком младше 7 лет пособие выплачивают за весь период нетрудоспособности, но не более чем за 60 календарных дней в году. Поэтому для удобства сотрудникам отделов кадров предприятий нужно завести учетные регистры – отдельные тетради регистрации больничных листов по уходу за детьми, предъявленных сотрудниками к оплате.
В книге рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете получателя вкладов в уставный капитал, внесенных денежными средствами и имуществом (в том числе недвижимостью). Освещены особенности налогообложения и особенности отражения таких операций в бухгалтерской отчетности.Книга предназначена для бухгалтеров, экономистов, руководителей организаций, а также для всей заинтересованных данной темой.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
Эта книга для тех, кто хочет управлять задолженностью на предприятии. Именно управлять, а не бегать в поисках должников, не вести с ними долгие беседы и не тратить время на консультации с адвокатами в попытках вернуть свои деньги. Один час – и вы узнаете, почему большой объем задолженности – это позитивное явление, как разделить задолженность на «хорошую» и «плохую», сколько вам будут должны через три года, когда выгоднее просто продать задолженность. И самое главное-как же все-таки ею управлять?Книга будет интересна как предпринимателям, имеющим свое дело, так и широкому кругу читателей, стремящихся улучшить свое финансовое положение.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.