Больничный лист - [25]
а 2150,00 руб. (537,50 руб. х 4 календ. дней) – за счет ФСС РФ.
До 2007 г. выплата пособия по временной нетрудоспособности по больничным листам, выданным в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности, за периоды временной нетрудоспособности по этой причине, производилась полностью за счет средств обязательного социального страхования, поскольку эта операция не относилась к заболеваниям. Теперь первые два дня и этой нетрудоспособности работодатель должен оплачивать из своих средств.
На сумму пособия, исчисленную и выплачиваемую в соответствии с законодательством работодателем за первые два дня временной нетрудоспособности, единый социальный налог не начисляется согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ. Не начисляются также и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на эту сумму, так как пособие по временной нетрудоспособности независимо от источников его выплаты, не является заработной платой застрахованного лица.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику как за счет средств ФСС РФ, так и за счет средств организации, облагается налогом на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 217 НК РФ. Работодатель может установить своему работнику за период нетрудоспособности выплату сверх исчисленной по правилам расчета пособий; эта разница будет уже считаться доплатой, а не пособием.
В бухгалтерском учете величина пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и сумма доплаты могут быть признаны организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.
В налоговом учете сумма пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, а расходы на доплату до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации, отражаются в составе расходов на оплату труда (п. 15 ст. 255 НК РФ).
Пример
Расчет больничного листа с доплатой сверх пособия.
Работник представил в отдел кадров своего предприятия 12 февраля 2007 г. больничный лист по причине заболевания. В нем указан период болезни с 5 февраля 2007 г. по 11 февраля 2007 г. включительно, то есть 7 календарных дней. Страховой стаж на 5 февраля 2007 г. у работника был подсчитан инспектором отдела кадров как 10 лет 3 месяца и 18 дней. Далее листок был передан в бухгалтерию предприятия. С 1 февраля 2006 г. по 31 января 2007 г. (365 календ. дней) доход работника, учитываемый для начисления пособия, составил 230 000 руб. В соответствии с трудовым договором размер пособия по временной нетрудоспособности данного работника, исчисленного в зависимости от страхового стажа и среднего заработка, может превышать сумму 16 125 руб.
1. Определим среднедневную зарплату: 230 000 руб.: 365 календ. дней = 630,14 руб./дней
2. Определим максимально возможный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работодателем за счет средств ФСС в феврале 2007 г.: 16 125 руб.: 28 календ. дней = 575,89 руб.
3. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности:
пособие за счет средств работодателя составит: 2 первых дня временной нетрудоспособности х 575,89 руб. = 1151,78 руб.;
пособие за счет средств ФСС РФ составит: 5 дней временной нетрудоспособности х 575,89 руб. = 2879,45 руб.
4. Доплата работнику до фактического заработка при временной утрате трудоспособности на основании трудового договора составит: (630,14 руб. х 7 дней – 1151,78 руб. – 2879,45 руб.) = 379,75 руб.
В феврале 2007 г. бухгалтер предприятия сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 1151,78 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 70
– 2879,45 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 379,75 руб. – начислена доплата в соответствии с трудовым договором;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
– 99 руб. (379,75 руб. х 26%) – начислен ЕСН на сумму доплаты;
ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 69
– 53 руб. (379,75 руб. х 14%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (вычет по налогу в ФБ);
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
– 0,76 руб. (379,75 руб. х 0,2%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
– 573 руб. (4410,98 руб. х 13%) – начислен НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 3837,98 руб. (4410,98 руб. – 573 руб.) – отражена выплата пособия по временной нетрудоспособности работнику через кассу организации в день выплаты заработной платы, установленный в трудовом договоре.
В случаях наступления временной нетрудоспособности, вызванной необходимостью ухода за больным членом семьи, карантином, при протезировании по медицинским показаниям и долечивании непосредственно после стационара в санаторно-курортных учреждениях на территории Российской Федерации пособие выплачивается застрахованным лицам организаций – плательщиков единого социального налога за счет средств Фонда социального страхования РФ с 1-го дня временной нетрудоспособности. При этом, если больничный лист выдан по уходу за ребенком в возрасте от семи до 15 лет, пособие выплачивают за 15 календарных дней по каждому больничному листу, но не более чем за 45 дней в году. При уходе за больным ребенком младше 7 лет пособие выплачивают за весь период нетрудоспособности, но не более чем за 60 календарных дней в году. Поэтому для удобства сотрудникам отделов кадров предприятий нужно завести учетные регистры – отдельные тетради регистрации больничных листов по уходу за детьми, предъявленных сотрудниками к оплате.
В книге рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете получателя вкладов в уставный капитал, внесенных денежными средствами и имуществом (в том числе недвижимостью). Освещены особенности налогообложения и особенности отражения таких операций в бухгалтерской отчетности.Книга предназначена для бухгалтеров, экономистов, руководителей организаций, а также для всей заинтересованных данной темой.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В монографии рассматривается один из самых сложных и непроработанных вопросов в системе государственной службы – оплата служебной деятельности государственных гражданских служащих. Предложения по совершенствованию системы организации оплаты служебной деятельности государственных гражданских служащих, высказанные на основе глубокого анализа как ранее действующих, так и применяемых в настоящее время схем оплаты, направлены на устранение выявленных недостатков и создание высокоэффективной модели построения государственной службы.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В издании приводятся бухгалтерский учет и налогообложение отпускных выплат, в том числе расчет среднего заработка, учет премий и вознаграждений, замена части отпуска денежной компенсацией, компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников, дополнительные оплачиваемые отпуска, формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.При рассмотрении социальных выплат приводятся особенности назначения, учета и расчета пособий по временной нетрудоспособности.В числе выплат, производимых за счет средств социального страхования, анализируются особенности учета государственных пособий гражданам, имеющим детей, включая единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.