Все об учете в строительстве - [5]

Шрифт
Интервал

Следует отметить, что такое признание выручки как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового учета очень прогрессивно для российского учета и зна–чительно сближает наш учет с международными стандартами. Согласитесь сами, ведь в момент признания выручки у нас уже будут сформированы все расходы по данному объекту или этапу работ, а это значит, что и прибыль будет справедли–вой и окончательно определенной. А в этот момент не грех и поделиться с бюдже–том этой прибылью в виде налога на прибыль.

Кроме того, такой учет значительно сближает бухгалтерский и налоговый уче–ты и ставит учет в организации на более высокую ступень.

Все поступления денежных средств от заказчика до момента признания вы–ручки рассматриваются как авансы.

Рассмотрим на примере ООО «Вектор» ведение бухгалтерского учета, налого–вого учета и отчетности с использованием счета 46, а также элементы управлен–ческого учета.

2.2. Учетная политика ооо «вектор» на 2005 год

1. Бухгалтерский учет вести в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету с ведением Журнала хозяйственных операций и Оборотно-сальдовых ведомостей, применяя рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение 1).

Учет вести с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершен–ным работам». Момент признания выручки для бухгалтерского учета считать мо–мент оплаты заказчиком выполненных работ по акту (момент перехода права соб–ственности, указанного в договоре). До момента перехода права собственности выполненные этапы работ отражать на счете 46. Все поступления денежных средств до момента признания выручки считать авансовыми платежами.

2. Налоговый учет вести с использованием регистров налогового учета:

• Регистр «Доходы организации».

• Регистр «Прочие операционные доходы организации».

• Регистр «Расходы организации».

• Регистр «Прочие операционные расходы организации».

Выручку для налогового учета признавать, как и для бухгалтерского учета, в момент поступления денежных средств за выполненные работы по акту (мо–мент перехода права собственности, указанного в договоре). При ведении налого–вого учета не использовать ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Расчет налога на прибыль производить по данным регистров налогового учета.

В связи с тем, что планируемая выручка за месяц составляет более 3,0 млн руб., расчеты с бюджетом по НДС и налогу на прибыль производить ежемесячно.

Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитывать исходя из фактиче–ской прибыли. Декларации по НДС и налогу на прибыль направлять в ИФНС также ежемесячно в сроки, установленные законодательством.

3. Для оперативного учета и анализа денежных средств, налоговых платежей, а также результатов деятельности вести следующие расчеты в таблицах:

• Учет авансов.

• Итоги 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года.

• Анализ налоговых платежей.

• Финансовые результаты деятельности.

• Движение денежных средств;

4. К основным средствам относить материальные ценности сроком полезного использования более 1 года. Амортизацию основных средств начислять линейным методом. Основные средства, стоимостью менее 10,0 тыс. руб. списывать на затраты по бухгалтерскому учету и на расходы по налоговому учету в момент ввода их в эксплуатацию.

5. Под отчет выдавать денежные средства Иванову В. Н. Авансовые отчеты предоставлять в последний день каждого месяца.

Главный бухгалтер

Приложение 1

Рабочий план счетов ООО «Вектор»

1 – Основные средства

2 – Амортизация основных средств

04 – Нематериальные активы

05 – Амортизация нематериальных активов

08 – Вложения во внеоборотные активы

19.1 – НДС по оприходованным ценностям

10 – Материалы

20 – Основное производство

46 – Выполненные этапы по незавершенным работам

50 – Касса

51 – Расчетный счет

60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62.1 – Расчеты с покупателями и заказчиками

62.2 – Авансы полученные

68.1 – Расчеты с бюджетом по НДФЛ

68.2 – Расчеты с бюджетом по НДС

68.4 – Расчеты с бюджетом по налогу на имущество

68.5 – Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

69.1 – Расчеты с ФСС

69.2 – Расчеты с ПФ

69.3 – Расчеты с ФОМС

70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

71 – Расчеты с подотчетными лицами

75.1 – Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

75.2 – Расчеты с учредителями по выплате доходов

80 – Уставный капитал

82 – Резервный капитал

90.1 – Выручка

90.2 – Себестоимость продаж

90.4 – НДС с выручки

90.9 – Прибыль (убыток) от продаж

91.1 – Прочие доходы

91.2 – Прочие расходы

91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов

99.1 – Прибыль (убыток) отчетного года

99.5 – Платежи из прибыли (штрафы, пени)

99.6 – Платежи из прибыли на другие цели

84 – Прибыль (убыток) прошлых лет

2.3. Бухгалтерский учет

2.3.1. Журнал хозяйственных операций






Примечание. С 2006 года НДС по покупкам будет предъявляться бюджету в момент оприходования услуги или в момент поступления материалов.

2.3.2. Начисление амортизации основных средств




2.3.3. Расчетно-платежная ведомость за июнь (РПВ-3)



2.3.4. Расчет налога на имущество



2.3.5. НДС



2.3.6. Оборотно-сальдовые ведомости

2.3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за июль



2.3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за август


Еще от автора Тамара Николаевна Беликова
Пенсия: расчет и порядок оформления

Многим гражданам, претендующим на пенсию, порой трудно понять, какой размер пенсии у них должен быть, когда возникает право на нее, куда следует обращаться за назначением пенсии, какие документы необходимо представить для расчета пенсии, как правильно документально оформить трудовой стаж… Ответы на эти и массу других вопросов вы сможете найти в этой книге.Особая ценность издания – в многочисленных примерах, где рассмотрены самые разнообразные варианты расчета и начисления пенсий, и перечне документов, необходимых для оформления всех видов пенсий.Рассчитано на широкий круг читателей.


Рекомендуем почитать
Контроль и ревизия. Ответы на экзаменационные билеты

В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».


Больничный лист

Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.


Гармонизация учетных правил. Проблемы и решения. Сборник статей

В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».


1С: Управление торговлей 8.2. Настройка, конфигурирование и администрирование

После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.


Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение

В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.


Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.