Все об учете в строительстве - [4]
• ЕСН – декларация (до 30 марта);
• ОПС – декларация (до 30 марта);
• Налог на прибыль – декларация (до 28 марта);
• Налог на имущество – декларация (до 30 марта);
• Баланс (до 30 марта);
• УСН – декларация (до 25 марта) (при УСН);
• ЕНВД – декларация (до 20 января) (при ЕНВД);
• ПФ – индивидуальные сведения (до 28 февраля);
• ИФНС – сведения о доходах физических лиц (до 30 марта).
Все отчеты предоставляются с нарастающим итогом (за 1 квартал, за полуго–дие, за 9 месяцев, за год), кроме:
• НДС (за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал, за 4 квартал);
• ЕНВД (за 1 квартал, за 2 квартал, за 3 квартал, за 4 квартал).
Глава 2
Учет и отчетность ООО «Вектор». Вариант 1. Учет с использованием счета 46 (выручка – в момент выполнения работ и их оплаты)
2.1. Особенности учета в строительстве с использованием счета 46
2.2. Учетная политика ООО «Вектор»
2.3. Бухгалтерский учет
2.3.1. Журнал хозяйственных операций
2.3.2. Начисление амортизации основных средств
2.3.3. Расчетно-платежная ведомость за июль (РПВ-3)
2.3.4. Расчет налога на имущество
2.3.5. НДС
2.3.6. Оборотно-сальдовые ведомости
2.3.6.1. Оборотно-сальдовая ведомость за июль
2.3.6.2. Оборотно-сальдовая ведомость за август
2.3.6.3. Оборотно-сальдовая ведомость за сентябрь
2.3.7. Покупки
2.3.7.1. Журнал учета счетов-фактур покупок за июль
2.3.7.2. Книга покупок за июль
2.3.7.3. Журнал учета счетов-фактур покупок за август
2.3.7.4. Книга покупок за август
2.3.7.5. Журнал учета счетов-фактур покупок за сентябрь
2.3.7.6. Книга покупок за сентябрь
2.3.8. Продажи
2.3.8.1. Журнал учета счетов-фактур продаж за июль
2.3.8.2. Книга продаж за июль
2.3.8.3. Журнал учета счетов-фактур продаж за август
2.3.8.4. Книга продаж за август
2.3.8.5. Журнал учета счетов-фактур продаж за сентябрь
2.3.8.6. Книга продаж за сентябрь
2.3.9. Учет авансов
2.3.10. Итоги 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года
2.4. Налоговый учет
2.4.1. Регистр «Доходы организации»
2.4.2. Регистр «Прочие операционные доходы организации»
2.4.3. Регистр «Расходы организации»
2.4.4. Регистр «Прочие операционные расходы организации»
2.4.5. Расчет налога на прибыль по налоговому учету
2.4.6. Расчет налога на прибыль по бухгалтерскому учету
2.5. Отчетность в ИФНС и фонды за 9 месяцев 2005 года
2.5.1. Бухгалтерский баланс (Форма 1)
2.5.2. Отчет о прибылях и убытках (Форма 2)
2.5.3. Налоговая декларация по НДС
2.5.4. Налоговая декларация по налогу на имущество
2.5.5. Налоговая декларация по налогу на прибыль
2.5.6. Заявление об отнесении к СМП
2.5.7. Расчет средней численности работников
2.5.8. Расшифровка выручки по видам деятельности
2.5.9. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на ОПС
2.5.10. Расчет по авансовым платежам по ЕСН
2.5.11. Расчетная ведомость по средствам ФСС
2.6. Управленческий учет
2.6.1. Выручка и прибыль
2.6.2. Анализ налоговых платежей
2.6.3. Финансовые результаты деятельности за 2005 год
2.6.4. Движение денежных средств за 2005 год
2.1. Особености учета в строительстве с использованием счета 46
По правилам бухгалтерского учета выручка признается всегда по начислению.
Это отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка от продаж». А момент признания выручки для налогового учета может быть в зависимости от принятой в организации учетной политики (по начислению, по кассовому методу, по УСН или по ЕНВД).
Однако существует очень интересный и экономичный учет в строительстве с использованием счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Особенностью использования счета 46 является тот факт, что выручка и для бух–галтерского и для налогового учета признается не по начислению, не по кассово–му методу, а несколько иначе.
1. Выручка для бухгалтерского и налогового учетов признается в момент вы–полнения работ по акту, но при условии оплаты этих работ заказчиком (по дого–вору право собственности наступает в момент оплаты выполненных по акту ра–бот заказчиком).
2. Выручка для бухгалтерского и налогового учетов признается в момент вы–полнения всех работ по договору, но при условии оплаты этих работ заказчиком (по договору право собственности наступает в момент оплаты выполненных ра–бот по договору в целом заказчиком).
3. Выручка для бухгалтерского и налогового учетов признается в момент выполнения объекта в целом, но при условии оплаты всех работ заказчиком (по договору право собственности наступает в момент оплаты выполненных ра–бот по объекту в целом заказчиком). Выручка для бухгалтерского и налогового учетов признается в момент перехода права собственности при сдаче объекта (по договору право собственности наступает в момент сдачи объекта в эксплуата–цию заказчику).
Использовать все эти варианты признания выручки позволяет применение в учете счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». До момента признания выручки в первом случае выполненные этапы работ отражаются по кредиту счета 46. После поступления оплаты за выполненные работы, т. е. в мо–мент перехода права собственности, зачитывается выручка, которая отражается по кредиту счета 90.1 и дебету счета 46.
В остальных случаях выручка переносится на кредит счета 90.1 в тот момент, когда она признается по принятой в организации учетной политике.
