Управленческий и производственный учет - [26]

4) релевантные и нерелевантные издержки;

5) устранимые и неустранимые затраты;

6) невозвратные затраты;

7) альтернативные издержки;

8) инкрементные и маржинальные затраты.

Ключевые термины и понятия

альтернативные издержки (opportunity costs) 36 вспомогательные производственные материалы (indirect materials) 26 дифференцированные затраты (differential costs) 37 долгосрочные переменные издержки (long-term variable costs) 34 затраты за отчетный период (period cost) 27 инкрементные (приростные) затраты (incremental costs) 37

ответственности.

Управленческая система учета и система учета издержек должна предоставлять информацию, которая позволяет:

1) распределять все затраты между реализованной продукцией и товарно-материальными запасами, что необходимо для обеспечения требований к внутренней и внешней отчетной документации;

2) принимать менеджерам решения более обоснованно;

3) осуществлять планирование, контроль и измерение показателей функционирования организации.

Чтобы удовлетворить любое из этих требований, базу данных следует поддерживать в рабочем состоянии, т.е. затраты должны быть закодированы и классифицированы. В этом случае, чтобы удовлетворить любое из перечисленных выше требований. Необходимая информация о любых расходах может быть легко извлечена из базы данных.

инкрементные (приростные) поступления (incremental revenue) 37 косвенные издержки (indirect costs) 24 маржинальные (предельные) затраты (marginal cost) 37

маржинальные (предельные) поступления (marginal revenue) 37 невозвратные издержки (sunk costs) 36 нерелевантные издержки и поступления (irrelevant costs and revenues) 34

неустранимые затраты (unavoidable costs) 35 основные затраты (prime cost) 26 основные производственные материалы (direct materials) 26 переменные издержки (variable costs) 30 позаказная калькуляция (job costing) 38 полупеременные издержки (semi-variable costs) 34 полупостоянные издержки (semi-fixed costs) 33 попроцессная калькуляция (process costing) 38 постоянные издержки (fixed costs) 31 производственные накладные расходы (manufacturing overhead) 26 прямые издержки (direct costs) 24 распределение затрат (cost allocation) 27 релевантные издержки и поступления (relevant costs and revenues) 34 себестоимость продукции (product cost) 27 ступенчатые постоянные издержки (step fixed costs) 33

труд вспомогательных работников (indirect labor) 26

труд основных работников (direct labor) 26 устранимые затраты (avoidable costs) 35 учет ответственности (responsibility accounting) 39

целевая затрата (cost object) 24

центр ответственности (responsibility center) 40

Пояснения к экзаменационным заданиям

Курс обучения управленческому учету в первый год требует от студентов умения раскрыть содержание терминов, связанных с общим понятием «затраты», и объяснить, почему для разных целей требуются разные типы затрат (см. дополнительные задачи 2.2—2.9). Поэтому важно, чтобы обучаемый хорошо понимал сущность всех терминов по типам затрат, рассмотренных в этой главе. Он должен также уметь объяснять контекст, в котором обычно применяется тот или иной термин. Например, такой вид затрат, как заработная плата работников, при определении себестоимости товарно-материальных запасов классифицируется как косвенные издержки, но применительно к центру ответственности, если необходимо контролировать его расходы, — как прямые издержки. Типичная ошибка студентов состоит в слишком коротком ответе. Надо быть готовым при необходимости дать развернутый ответ, привести примеры с разными ситуациями, в которых используются термины, связанные с понятием того или иного вида затрат. Необходимо подкреплять теоретический материал примерами из жизни. В некоторых заданиях ответ надо выбирать из предложенных вариантов. Примерами таких заданий в данной главе являются первые семь задач. Дайте ответы на предложенные вопросы и сравните их с приведенными решениями.

Задания

(Дополнительные задания по материалу главы, приведенные без ответов, представлены на с. 531-536.)

Задание 1

Классифицируйте следующие составляющие расходов по категориям постоянных (F), переменных (V), полупостоянных (SF) и полупеременных (SV) издержек:

а) труд производственных работников;

б) амортизационные отчисления за производственное оборудование;

в) аренда производственных площадей;

г) расходные и другие вспомогательные материалы;

д) реклама;

е) плановое обслуживание производственного оборудования;

ж) вознаграждение руководителя предприятия;

з) заработная плата мастеров;

и) выплаты роялти.

Задание 2

Какие из следующих видов затрат руководитель производственного подразделения (начальник цеха) скорее всего может контролировать?

A. Цена, заплаченная за используемые в подразделении материалы.

Б. Арендная плата за помещение.

B. Расходы на использованное сырье.

Г. Платежи за электричество для работы оборудования.

Д. Амортизационные отчисления за оборудование.

Е. Заработная плата основных работников.

Ж. Страховой платеж за производственное оборудование.

3. Отчисления на профсоюзные цели.

Задание 3

Если фактический выход продукции ниже запланированного, какие из следующих видов затрат, как можно ожидать, будут меньше тех, которые установлены в смете?