Управленческий и производственный учет - [188]

Пример 13.1

Компания Enterprise производит два изделия — Альфа и Сигма Изделие Альфа изготавливает цех 1, изделие Сигма — цех 2. Ниже представлена информация на 200Х г.

Нормативные расходы на основные материалы и оплату труда работников составляют

£

Материал X 7,20 за ед.

Материал Y 16,00 за ед.

Труд основных работников 12,00 за ч

Накладные расходы начисляются на основе рабочего времени основных работников. Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на изделие:

Изделие Альфа Изделие Сигма

362 476

Балансовый отчет за предыдущий 200Х г.
£
Основной капитал:
Земля
Здания и оборудование	1 292 000
минус Амортизация	255 000
Оборотный капитал:
Запасы: готовая продукция	99 076
Сырье	189 200
Дебиторская задолженность	289 000
Касса	34 000
	611 276
минус Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	248 800
Нетто-активы
Акционерный капитал:
1200000 обычных акций по £1 каждая
Резервы
170 0001 200 000 369 476

Другие релевантные данные на 200Х г.

Готовая продукция
	Изделие Альфа	Изделие Сита
Прогнозируемый объем продаж, ед.	8500	1600
Цена реализации единицы продукции, £	400	560
Необходимые запасы на конец учетного периода, ед.	1870	90
Запасы на начало учетного периода, ед.	170	85
	Основные материалы
	Материал X	Материал Y
Запасы на начало учетного периода, ед.	8 500	8000
Необходимые запасы на конец учетного периода, ед.	10200	1700
	Цех 1, £	Цех 2, £
Сметная ставка начисления накладных расходов (на
час труда основных производственных работников):
Вспомогательные материалы	1,20	0,80
Труд вспомогательных работников	1,20	1,20
Энергия (переменная составляющая)	0,60	0,40
Ремонт и техобслуживание (переменная составляющая)	0,20	0,40
Сметные постоянные накладные расходы:
Амортизация	100000	80 000
Контроль	100000	40 000
Энергия (постоянная составляющая)	" 40 000	2000
Ремонт и техобслуживание (постоянная составляющая)	45 600	3 196 £
Оценка непроизводственных накладных расходов:
Канцелярские (административные) расходы		4 000
Заработная плата:
Отдел реализации		74 000
Администрация		28 000
Комиссионные		60 000
Транспортные расходы (отдел реализации)		22000
Реклама		80 000
Прочие (офис)		8000
		276 000
Движение денежной наличности по смете:
Квартал 1, £ Квартал 2, £ Квартал 3, £ Квартал 4, £
Поступления от потребителей 1 ООО ООО 1 200 ООО	1120000	985 000
Платежи:
Материалы 400 ООО 480 000	440 000	547 984

Заработная плата 400 ООО 440 ООО 480 ООО 646 188

Другие расходы 120 000 100 000 72 016 13 642

Вам необходимо подготовить обобщенную смету на 200Х год и следующие отдельные сметы:

1) смету реализации продукции;

2) производственную смету;

3) смету использования основных материалов;

4) смету расходов на приобретение основных материалов;

5) смету на оплату труда основных работников;

6) смету общезаводских накладных расходов;

7) смету отдела реализации и администрации;

8) кассовую консолидированную смету.

Смета реализации продукции

Смета реализации продукции показывает количество каждого изделия, которое компания планирует реализовать, и планируемые поступления от реализации. В этой смете заложен прогноз общих поступлений, на основе которого будут оцениваться поступления наличных денежных средств от потребителей. Смета также является основой для составления смет производственных издержек, расходов на реализацию продукции и административных расходов. Таким образом, видно, что смета реализации продукции является базовой для составления всех других смет, поскольку все расходы в конечном счете непосредственно зависят от объема реализации. Если смета реализации продукции составлена неточно, все другие сметные оценки также окажутся сомнительными. Предположим, компания Enterprise произвела маркетинговый анализ рынка и по его результатам разработала общую смету реализации продукции.

Таблица 1. Смета реализации продукции на 200Х год
Продукция	Реализованныеединицы	Цена реализации, £	Общие поступления, £
Изделие Альфа	8500	400	3 400 000
Изделие Сигма	1600	560	896 000
			4 296 000

Таблица 1 представляет смету общей реализации за год. На практике помимо этой сметы составляются вспомогательные подробные сметы реализации по отдельным участкам и сферам ответственности, например, территориям реализации, а также проводится анализ реализации каждого изделия по месяцам. Вспомогательная смета реализации может иметь следующий вид.

Подробная помесячная смета реализации для сбытовых территорий Север, Юг, Восток и Запад
		Север		Юг	Восток	Запад	Всего
		Единиц Поступления, £	Единиц	Поступления,£	Единиц Поступления, £	Единиц Поступления, £	Единиц Поступления, £
Месяц 1	ИзделиеАльфаИзделиеСигма	-		-	-	-	-
	Всего	-		-	-	-	-
Месяц 2
Месяц 3
Месяц 4
Месяц 5
Месяц 6
Месяц 7
Месяц 8
Месяц 9
Месяц 10
Месяц 11
Месяц 12
Всего за месяцы
1-12
	Альфа	3000 1 200 000	2500	1 000 000	1000 400 000	2000 800 000	8500 3 400 000
	Сигма	500 280 000	600	336 000	200 112 000	300 168 000	1600 896 000
		1 480 000		1 336 000	512 000	968 000	4 296 000

Обратите внимание, что в подробной вспомогательной помесячной смете общий сметный объем реализации продукции (£4 296 ООО) анализируется по сбытовым территориям на каждый месяц сметного периода. При подробном анализе предполагается, что реализация распределяется между четырьмя сбытовыми территориями следующим образом: