Управленческий и производственный учет - [115]

Квартал 1 Квартал 2 Квартал 3 Квартал 4

Производство, ед. 150 000 170 000 140 000 150 000 Реализация, ед. 150 000 140 000 160 000 160 000

На начало квартала 1 никакого запаса не было; к тому же вы должны исходить из допущения, что фактические затраты равны запланированным.

Вам необходимо выполнить следующее.

А. Представить в табличной форме калькуляцию по переменным издержкам и с полным распределением затрат.

Б. Прокомментировать результаты по каждому кварталу и в целом за год.

Задание 7

Ниже приводятся данные о сметных и нормативных затратах на единицу продукции компании ABC Limited, производящей и продающей один продукт.

£ на 1 ед.

Сметные постоянные производственные накладные расходы — £400 000 в год. Нормативный уровень производства считается равным 320 000 ед. продукции в год.

Сметные расходы на реализацию и дистрибьюцию составляют:

Переменные издержки £1,5 на реализованную единицу продукции Постоянные затраты £80 000 в год

Сметные административные расходы — £120 000 в год.

За первые шесть месяцев следующего года ожидается следующая динамика производства и реализации продукции.

Январь—март Апрель—июнь

Реализация, ед. 60 000 90 000

Производство, ед. 70 000 100 000

Ожидается, что на 1 января следующего года запаса готовой продукции не будет.

Вам необходимо выполнить следующее.

A. Подготовить отчет о прибыли за каждый из двух кварталов в виде таблицы, используя:

(1) калькуляцию по предельным издержкам;

(2) калькуляцию с полным распределением затрат.

Б. Обосновать прибыль, рассчитанную вами в п. А за первый квартал следующего года.

B. Составить контрольный счет производственных накладных расходов на первый квартал следующего года, используя принципы полного распределения затрат. Предположите, что понесенные производственные накладные расходы составили £102 400, а фактическое производство — 74 ООО ед.

Г. Перечислить и кратко пояснить преимущества использования калькуляции по переменным издержкам как основы управленческой отчетности.

Ответы к заданиям Задание 1

Постоянные накладные расходы равняются £2 на единицу продукции (£60 ООО / 30 000 ед.).

Поскольку производство превышает реализацию на 180 ед., составляющая в £3,60 (180 х £2) включается в оценочную стоимость запаса и не считается расходом текущего периода. Постоянные накладные расходы в £4640 (£5000 месячные расходы — £360) считаются расходами в этот период.

_£

Вклад в прибыль (реализация 2220 ед. х £5,50) 12 210

Постоянные накладные расходы, начисляемые как затраты 4 640

Прибыль 7 570

Правильный ответ — Б.

Задание 2

Запас на конец периода = 2500 ед. (17 500 — 15 000).

При калькуляции себестоимости продукции с полным распределением затрат постоянные накладные расходы в £10 000 (2 500 ед. х £4) переносятся и рассматриваются как будущие расходы, в то время как маржинальная калькуляция издержек трактует постоянные накладные расходы как расходы рассматриваемого периода. Поэтому значение при калькуляции себестоимости продукции с полным распределением затрат будет на £10 000 больше. Правильный ответ — Б.

Задание 3

Разница в прибыли объясняется тем, что если используется калькуляция себестоимости продукции с полным распределением затрат, то постоянные накладные расходы включены в перемещение запасов.

Разница в прибыли равняется £15 400 (£76 456 — £61 056).

Постоянные накладные расходы при перемещении запаса равняются £ 15 400. Физическое перемещение запасов равно 2800 кг.

Ставка постоянных накладных расходов на 1 кг равняется £15 400 / 2800 кг = £5,50 за 1 кг. Правильный ответ — Б.

Задание 4

Запас увеличился на 2500 ед., и поэтому, если применяется калькуляция себестоимости продукции с полным распределением затрат, при перемещении запаса начисляются постоянные накладные расходы в £20 000 (2 500 ед. по £8). Поэтому при использовании этой системы будет учтено на £20 000 меньше, чем было постоянных накладных расходов, понесенных за период. Другими словами, маржинальная система калькуляции издержек учтет постоянные издержки на £20 ООО больше, в результате чего в отчете будет показана прибыль в £22 ООО.

Правильный ответ — Б.

Задание 5

Различие в прибыли объясняется тем, что при использовании калькуляции себестоимости продукции с полным распределением затрат постоянные накладные расходы включаются в перемещения запасов.

Разница в прибыли = £9750 (£60 150 — £50 400).

Постоянные накладные расходы при перемещении запаса = £9750.

Физическое перемещение запаса = 1500 ед.

Ставка постоянных накладных расходов на ед. = £9750 / 1500 ед. = £6,50.

Правильный ответ — Г.

Задание 6

А. Отчет о прибыли по переменным издержкам

	Q1, £ тыс.	Q2, £ тыс.	Q3, £ тыс.	Q4, £ тыс.
Начальный запас	—	—	180	60
Производство при £6 за 1 ед.	900	1020	840	900
Минус конечный запас (1)	—	180	60	—
Себестоимость реализованной продукции	90(Г	840	960	960
Продажа при £9 за 1 ед.	1500	1400	1600	1600
Склад	600	560	640	640
Постоянные общезаводские накладные
расходы	150	150	150	150
Постоянные реализационные и адми
нистративные накладные расходы	100	100	100	100
Чистая прибыль	350	310	390	390
Общая прибыль	1440
Отчет о прибыли при полном распределении затрат

Q1, £ тыс. Q2, £ тыс. Q3, £ тыс. Q4, £ тыс.