Учет и налогообложение расходов на страхование работников - [18]
Платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности могут уменьшать налогооблагаемую базу только при условии, что положениями заключенных договоров предусматривается оплата в пользу сотрудников только первых двух календарных дней их нетрудоспособности и только в случае их заболевания или травмы. Оплата дней нетрудоспособности вследствие ухода за заболевшим членом семьи, в связи с протезированием, санаторно-курортным лечением и т.д. в данном случае положениями заключенного договора страхования предусматриваться не может. Не могут учитываться также расходы на оплату любых дней нетрудоспособности (в том числе первых двух) при несчастном случае на производстве и (или) профессиональном заболевании.
Включение подпункта 48.2 в п. 1 ст. 264 НК РФ было обусловлено принятием норм, определяющих оплату первых двух дней нетрудоспособности работника вследствие его заболевания или травмы из средств работодателей. Другие дни нетрудоспособности оплачиваются из средств социального страхования, а именно начисленных к уплате по принадлежности сумм единого социального налога в его части, уплачиваемой в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ). В случае несчастного случая на производстве и (или) профессионального заболевания вся сумма пособия (с первого календарного дня) оплачивается за счет страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В настоящее время норма об оплате первых двух календарных дней нетрудоспособности работника в случае его заболевания или травмы из средств работодателя закреплена в Федеральном законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».
Заключая договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, работодатель страхуется от излишних расходов на оплату дней нетрудоспособности за счет своих средств. Хотя расходы на оплату первых двух дней нетрудоспособности работника признаются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ, они все же могут повлиять на финансовые результаты деятельности организации. Заключая же договор страхования, работодатель исходит из заранее определенного предельного размера расходов на оплату листков нетрудоспособности, который существенно не изменится.
Для того чтобы страховая выплата была признана для целей налогообложения, она не должна превышать размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 12 Федерального закона от 21.07.2007 № 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» с 2008 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 17 250 руб. из расчета за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих районных коэффициентов, то есть значение 17 250 руб. увеличивается в соответствующих местностях на районный коэффициент.
Вышеприведенная величина установлена из расчета за полный календарный месяц. Речь же о страховых взносах ведется только в части оплаты первых двух календарных дней. Следовательно, сумма страховой выплаты по заключенному договору не должна превышать максимального размера пособия, исчисленного за каждый календарный день нетрудоспособности. Данная величина определяется делением максимального размера пособия, составляющего 17 250 руб. плюс районный коэффициент, на количество календарных дней в соответствующем календарном месяце.
В 2007 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составлял 16 125 руб., что было определено в ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год».
4.1.4. Нормирование расходов по договорам страхования
Для целей налогообложения прибыли расходы по договорам страхования признаются в пределах установленных ограничений, а именно:
– совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, – в размере не более 12 % от суммы расходов на оплату труда без учета платежей по договорам страхования (с 1 января 2009 года в пределах вышеуказанной величины принимаются также расходы на уплату работодателями взносов в соответствии с Законом о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии);
– взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, – в размере не более 3 % от суммы расходов на оплату труда без учета платежей по договорам страхования;
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договорам на оказание посреднических услуг (комиссии, поручения, агентирования и др. ). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельный раздел книги посвящен такому альтернативному варианту посредничества, как реализация продукции собственного производства через структуры, принадлежащие организации.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
Эта книга для тех, кто хочет управлять задолженностью на предприятии. Именно управлять, а не бегать в поисках должников, не вести с ними долгие беседы и не тратить время на консультации с адвокатами в попытках вернуть свои деньги. Один час – и вы узнаете, почему большой объем задолженности – это позитивное явление, как разделить задолженность на «хорошую» и «плохую», сколько вам будут должны через три года, когда выгоднее просто продать задолженность. И самое главное-как же все-таки ею управлять?Книга будет интересна как предпринимателям, имеющим свое дело, так и широкому кругу читателей, стремящихся улучшить свое финансовое положение.
Сегодня многие организации осуществляют расширение своего бизнеса путем создания филиалов в разных субъектах Российской Федерации.В настоящем издании рассматриваются наиболее часто возникающие вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов при многоуровневой структуре организации, включающей филиалы, которые для целей налогообложения могут являться ответственными обособленными подразделениями на территории субъекта Российской Федерации по уплате налогов.Издание предназначено для руководителей и главных бухгалтеров предприятий различных организационно-правовых форм, аудиторов.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.
В издании рассматриваются положения законодательных и нормативных актов, регулирующих процессы, связанные с приобретением, движением и списанием объектов нематериальных активов, а также отражение соответствующих хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.Наиболее сложные вопросы иллюстрируются практическими примерами.