Учет и налогообложение расходов на рекламу - [53]
Если в результате рекламного конкурса предполагается заключить с победителем договор, например, об использовании его авторских прав на выполненную работу, к публичному конкурсу общие правила проведения применяются постольку, поскольку ст. 447—449 ГК РФ не предусмотрено иное.
Решение о выплате награды должно быть вынесено и сообщено участникам публичного конкурса в порядке и в сроки, которые установлены в объявлении о конкурсе.
Если указанные в объявлении результаты достигнуты в работе, выполненной совместно двумя или более лицами, награда распределяется в соответствии с достигнутым между ними соглашением. Если такое соглашение не будет достигнуто, порядок распределения награды определяется судом.
Если предмет конкурса составляет создание произведения науки, литературы или искусства и условиями конкурса не предусмотрено иное, лицо, объявившее публичный конкурс, приобретает преимущественное право на заключение с автором произведения, удостоенного обусловленной награды, договора об использовании произведения с выплатой ему за это соответствующего вознаграждения.
Статьей 1061 ГК РФ предусмотрено, что работы, не удостоенные награды, обычно возвращаются участникам конкурса, однако в случае с рекламным конкурсом это нерационально. В данном случае целесообразно в объявлении о конкурсе предусмотреть, что работы, сданные на конкурс, не возвращаются, чтобы сделать некоторую репрезентативную выборку для подтверждения того, что конкурс состоялся и не был притворным.
Конкурс может быть признан притворным, если он проведен с целью прикрыть другую сделку – безвозмездную передачу приза заведомо известному «победителю». К такой операции будут применены правила безвозмездной передачи, и стоимость приза нельзя будет отнести к расходам (п. 2 ст. 170 ГК РФ, п. 16 ст. 270 НК РФ).
Налогоплательщик, объявивший публичный конкурс, вправе изменить его условия или отменить конкурс только в течение первой половины установленного для представления работ срока. Извещение об изменении условий или отмене конкурса должно быть сделано тем же способом, каким конкурс был объявлен.
В случае изменения условий конкурса или его отмены рекламодатель должен возместить расходы, понесенные участниками до того, как им стало или должно было стать известно об изменении условий конкурса и о его отмене.
Если об отмене конкурса не было сообщено в установленном порядке, победитель должен быть определен и имеет право получить награду.
Стоимость приза (награды) и расходы по организации конкурса (кроме затрат на объявление о его проведении в средствах массовой информации) нормируются в налоговом учете в пределах 1 % выручки от реализации.
Налогообложение при проведении рекламных конкурсов аналогично порядку уплаты налогов при организации стимулирующих лотерей. Исключение составляет уплата налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период. В части превышения данного ограничения стоимость вышеуказанных выигрышей и призов подлежит налогообложению по ставке в размере 35 % в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ.
Согласно ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.
Статьей 230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, и представлять эти сведения в налоговый орган.
Таким образом, налоговый агент – организатор конкурса либо самостоятельно удерживает с победителя налог на доходы физических лиц, либо сообщает в налоговый орган о полученном им доходе в месячный срок с момента выдачи (выплаты) награды. Если награда выдается в натуральной форме, налоговая база определяется с учетом положений ст. 211 НК РФ: налоговая база устанавливается как стоимость приза, исчисленная исходя из рыночной цены товара, определяемой в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 40 НК РФ, и в нее включается соответствующая сумма НДС, акцизов.
Пример.
Туристическая фирма объявила в 2006 году через средства массовой информации конкурс на лучший слоган в целях рекламы своих услуг, призом в котором была объявлена поездка в Грецию для победителя. Рыночная стоимость путевки 18 000 руб., в том числе НДС – 2745 руб.
Победителяконкурсатуристическаяфирмадолжнаобложитьналогомнадоходыфизическихлицвразмере4900руб. [7].
Налоговые вычеты не предоставляются.
Если у налогового агента нет возможности взыскать налог самостоятельно, она должна в течение одного месяца подать на победителя в свой налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ.
Действующим законодательством не предусмотрено ограничение возраста для целей налогообложения. Ребенок – победитель конкурса считается налогоплательщиком. О получении им, а не его родителями дохода надо сообщать в налоговый орган (письмо Минфина России от 19. 11. 2003 № 04-04-06/209).
В издании рассмотрен порядок оплаты труда работников коммерческих организаций и бюджетных учреждений: установление и начисление заработной платы, премий, доплат и надбавок, оплата отпусков, выплаты социального характера и т.д.Учтены новшества трудового и налогового законодательства 2007—2008 годов.
В настоящем издании рассмотрены актуальные вопросы уплаты налога на прибыль: признание доходов, списание расходов, формирование налоговой базы, требования налоговых органов, предъявляемые к налогоплательщикам по уплате налога на прибыль, составление налоговой отчетности и разработка учетной политики.Содержание книги учитывает изменения, внесенные в налоговое законодательство и действующие с 1 января 2008 года.Издание ориентировано на бухгалтера, экономиста, финансового работника организации.
Издание посвящено одной из самых проблемных сфер налогового права – вопросам возмещения (зачета, возврата) налогов. Большинство ситуаций, при которых налогоплательщик имеет право на зачет или возврат налога, разрешаются только в суде, так как налоговые органы нередко отказывают налогоплательщикам в реализации их законного права. В то же время субъекты хозяйственной деятельности и физические лица – налогоплательщики часто сами слабо ориентируются в нормах законодательства, процедуре подачи необходимых документов, что приводит к отказу в возмещении налога или непосредственно к налоговым правонарушениям.В издании приводятся правила взаимодействия сторон налоговых правоотношений в области зачета, возврата налогов вообще и особенности возмещения отдельных налогов, в частности.
Настоящее издание представляет собой практическое пособие. Авторы, практикующие специалисты, простым и доступным языком расскажут о правовой природе аренды, о правилах заключения различных договоров. Второй раздел пособия посвящен рассмотрению вопросов отражения в бухгалтерском и налоговом учете сделок по договорам аренды, лизинга (финансовой аренды) и безвозмездного пользования. Настоящее издание предназначено как практикам, так и всем, интересующимся вопросами аренды недвижимости.
В данной книге раскрываются понятие издержек производства, их роль для деятельности предприятия, приведена подробная классификация издержек. Автор в своей работе приводит методику анализа издержек, необходимую для выявления резервов их снижения. В работе раскрыты мероприятия, которые помогут предприятию сократить издержки производства. Книга написана в доступной форме и представляет интерес для экономистов предприятий и широкого круга читателей, интересующихся экономикой.
В предлагаемом издании разработаны рекомендации и предложения по созданию системы управленческого учета в строительстве. Существенное внимание уделено методологическим особенностям организации внутрихозяйственного контроля, подрядной строительной организации. Исследованы организационные основы управленческого учета в строительстве. Сформулирован концептуальный подход к построению управленческого учета. Изложена методология организации системы управленческого учета с учетом производственной и технологической специфики деятельности строительной организации.Книга предназначена для управленческого персонала разного уровня и финансово-учетных работников строительных организаций, а также для студентов вузов в качестве учебно-методического материала.
Практическое руководство адресовано бухгалтерам, руководителям организаций и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения – налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Книга дает рекомендации по его использованию, отвечает на многочисленные вопросы, с которыми «упрощенцы» сталкиваются в повседневной деятельности, советует, как поступить в той или иной сложной ситуации, опираясь на позицию официальных органов. На конкретных примерах наглядно показано, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, заполнить декларацию и многое другое.Издание будет полезно не только бухгалтерам и руководителям организаций-«упрощенцев», индивидуальным предпринимателям и аудиторам, но и студентам вузов и слушателям специальных курсов, изучающим бухгалтерский учет.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.